Акт выполненных работ реквизиты обособленного подразделения



Акт выполненных работ реквизиты обособленного подразделения

Обособленные подразделения

Подразделение организации, что называется обособленным, является таковым не зависимо от того, отражается ли в организационных, учредительных или правовых документах предприятия его создание, а также вне зависимости от того, какими полномочиями оно наделено. П. 2 ст. 11 НК РФ утверждает, что обособленным подразделением является любое подразделение организации, которое территориально от нее отделено и на месте которого присутствуют стационарные трудовые места.

Трудовое место признано стационарным, при условии, что оно создано на период от одного месяца.

Место, где обособленное подразделение предприятия осуществляет свою деятельность, признается местом его нахождения. Открытие такого подразделения, если оно не является представительством или филиалом, на учредительные документы предприятия влияния может не иметь.

Отсюда делается вывод, что если предприятие открывает отдаленно от своего места пребывания трудовые места, то открывает обособленное подразделение, которое должно быть вписано в .

Об этом факте необходимо сообщить ИФНС.

По ст. 55 ГК РФ резиденция – это обособленное подразделение юридического лица, что проводит его защиту, представляет интересы и функционирует вне места его пребывания. Филиал представляет собой подразделение, что считается обособленным, юридического лица, и выполняет все или часть его функций и находится по иному адресу.
Филиал представляет собой подразделение, что считается обособленным, юридического лица, и выполняет все или часть его функций и находится по иному адресу.

Согласно законодательству филиал располагает правом иметь собственное название, которое может включать в себя название организации. Юридическими лицами представительства и филиалы не являются. Они работают согласно утвержденным для них положениям и располагают имуществом, которым наделяет их юридическое лицо.

В качестве самостоятельных субъектов гражданского оборота они не выступают, функционируют от имени организации-создателя, поэтому и все обязательства за работу филиала или представительства ложатся на плечи создавшего их предприятия. Руководителей для филиалов и представительств назначают юридические лица, работают они на основании доверенности и должны быть внесены в уставные документы.

Каждое обособленное подразделение предприятия, что соответствует признакам представительства или филиала, подчинено правовому режиму. Далее будут рассмотрены вопросы, которые встречаются наиболее часто и касаются обособленного подразделения, что не представляются представительством или филиалом. Налоговый орган предприятия обязаны уведомлять обо всех обособленных подразделениях, которые созданы в России, исключением являются представительства и , в период один месяц с даты открытия подразделения.

Также уведомлению подлежат изменения относительно ранее поданных данных в период трех дней с даты изменения конкретных данных относительно обособленного подразделения российского предприятия по месту его нахождения. Если предприятие прекратило деятельность посредствам обособленного подразделения, этот момент подлежит уведомлению после прекращения в течение трех суток. Рассмотрим, как согласно законодательства определяется трудовое место.

По ст. 209 ТК РФ трудовым является то место, где находится работник или куда он должен прибыть по рабочей необходимости и которое каким-либо образом контролируется работодателем. Согласно письму Минфина, датированному от 02.08.2013 года, для определения обособленного подразделения конкретные работники, что выполняют определенный вид работ, сроки нахождения работников на стационарных местах и формы организации работ значения не имеют. В этом письме ответа на вопрос о необходимости открытия подразделения обособленного при оказании услуг заказчикам из других регионов и наличии продолжительных командировок сотрудников отсутствует.

Предприятия, которые имеют в своем строении , что расположены в пределах страны, должны в налоговом органе поставить на учет каждое обособленное подразделение согласно места его пребывания. Если у налогоплательщика возникают трудности относительно места для постановления на учет, то данное решение принимает налоговый орган, основываясь на поданных данных.

Данное утверждение зафиксировано в ст. 83 п. 9 НК РФ. Данными, влияющими на это решение, является информация о месте нахождения организации и о месте проведения ее деятельности. Т.е. данные, на основании которых ведется деятельность компании.

Таким образом, если начальство компании не может определиться с конкретной позицией относительно необходимости открытия обособленного подразделения, оно располагает правом подать заявку в налоговую инспекцию, которая и определит необходимость открытия обособленного подразделения. Примерно ту же позицию занимает Минфин о создании обособленных подразделений при оформлении с дистанционными работниками трудовых договоров. Письмо, датированное 17.07.2013 года, определяет, что собой представляет дистанционная работа.

Итак, данный термин применим для выполнения трудовых функций согласно трудового договора не в месте нахождения работодателя, представительства, филиала, подразделения структурного, стационарного трудового места, объекта либо территории, что расположены при контроле работодателя, если выполняется условие о трудовой функции и сотрудничестве между работодателем и работником относительно выполнения работы, сети общего использования информационно-телекоммуникационного использования, сюда относится и интернет.

Об этом более подробно можно прочитать в ст. 312.1 ТК РФ. Здесь описаны признаки, которые имеют отличительные черты от признаков подразделения обособленного, что указаны в п. 2 ст. 11 ТК РФ. Если налогоплательщик затрудняется в определении места для постановления на учет в каком-либо налоговом учреждении, то решение принимает сам налоговый орган, исходя из предоставленных данных.

Это утверждение содержится в п.9 ст. 83 Кодекса. Для этого налогоплательщик должен сделать запрос в налоговую инспекцию по месту осуществления работы предприятия или по месту его нахождения. Она и примет соответствующее решение на основании документов о выполняемых работниками дистанционных работах.

Такое же прошение нужно подать в . Минфин в письме от 04.07.2013 года придерживается такой же позиции.

Впрочем, это и так очевидно. Подписание трудового соглашения с отдаленным работником не влечет за собой образование стационарного трудового места, ведь все функции работник выполняет за пределами такого места, что располагается под контролем работодателя.

Отсюда вывод, подразделение компания-работодатель не открывает, т.к. условия п.2 ст.11 НК РФ не выполнены. Обособленное подразделение обязуется вести книгу кассы при условии, что у него происходят кассовые операции.

Основным законодательным актом в данном положении является

«Порядок осуществления кассовых операций с монетами и банкнотами в пределах РФ»

от 12.10.2011 года. А конкретно п. 2.5 абзаца 9. Здесь сказано, что по каждому подразделению листы кассовой книги должны быть подобраны и брошюрованы юридическим лицом. Все записи в книге кассового учета по приходным и расходным кассовым ордерам, что оформляются на выдачу и получение наличных средств, должны быть выполнены кассиром.

После того, как на конец рабочей смены в кассовой книге выведен остаток наличных средств, лист за этот рабочий день должен быть доставлен юридическому лицу не позже следующего рабочего дня. Таким образом ФНС в письме от 17.05.2013 года определило четкую обязанность ведения кассовой книги, где должны быть учтены наличные деньги, что поступают, не только предприятием, но и отдельно взятым обособленным подразделением предприятия.

Такой же вывод от 19.03.2013 года сделал суд.

При нарушении порядка заполнения и ведения операций по кассе, которые выражаются в неверном оприходовании наличных средств или неоприходовании их вовсе, караются наложением штрафных санкций административного характера. Должностным лицам штраф составляет от 4000 до 5000 рублей, юридическим – от 40000до 50000 рублей.

Эти моменты прописаны в ст. 15.1 ч.

1 КоАП РФ. Каждому бухгалтеру известно, что согласно п. 3 ст. 169 НК РФ плательщик НДС в нашей стране должен выставлять счета-фактуры, вести учет, как выписанных, так и входящих счетов-фактур, вести книги покупок и продаж. Но, исходя из ст. 143 НК РФ, подразделение обособленное российской организации не есть плательщик НДС.
Но, исходя из ст. 143 НК РФ, подразделение обособленное российской организации не есть плательщик НДС.

Если организации реализуют свои товары, работы, услуги посредствам обособленных подразделений, то и счета-фактуры согласно этих действий должны быть выписаны от имени организации обособленным подразделением.

Минфин 03.04.2012 года дало разъяснение по этому поводу.

При заполнении счета-фактуры по реализованному товару обособленным подразделением в строке 26 должен быть вписан ИНН предприятия, строка 3 должна содержать почтовый адрес и наименование обособленного подразделения, КПП вписывается также обособленного подразделения.

Кроме того, компании с обособленными подразделениями нумерации счетов-фактур устанавливать самостоятельно не имеют права. Номер ему дается согласно общему хронологическому порядку, который дополняется индексом подразделения, присвоенным организацией и прописанным в учетной политике.

Такой порядок дел установлен 26.12.2011 года в Постановлении Правительства РФ, п.

1 документом «О заполнении и ведении документов, что используются при расчете налога на добавленную стоимость» при условии, что предприятие реализует товары или имущественные права посредствам обособленных подразделений, когда порядковая нумерация счета-фактуры вписывается через разделение чертой с цифровым индексом подразделения, который для целей налогообложения должен быть прописан в учетной политике.

1 документом

«О заполнении и ведении документов, что используются при расчете налога на добавленную стоимость»

при условии, что предприятие реализует товары или имущественные права посредствам обособленных подразделений, когда порядковая нумерация счета-фактуры вписывается через разделение чертой с цифровым индексом подразделения, который для целей налогообложения должен быть прописан в учетной политике. По ст.9 закона № 402 бухгалтерского учета все события хозяйственной деятельности должны подтверждаться первичными документами, которые должны составляться по событию. Если же это не возможно, то документ должен быть выписан по окончанию события.

Если обособленные подразделения выписывают накладные и акты, в них должны быть указаны название предприятия и должностные лица, что совершили операцию по доверенности, которую выдало уполномоченное лицо компании. Если в документе требуется указать адрес, то нужно указать местонахождение подразделения и юридический адрес главной организации.

Для примера, при использовании формы ТОРГ-12 строка «организация-грузоотправитель, адрес» должна содержать название компании и юридический адрес, а строка «структурное подразделение» — имя и адрес подразделения.

Наличие первички до сих пор остается необходимым, не смотря на то, что некоторые унифицированные формы первичных документов с 2013 года не обязательны к применению. В первичке согласно все того же закона, п.

2 ст. 9 присутствует перечень необходимых реквизитов. К ним относятся:

  1. факт хозяйственной деятельности;
  2. название субъекта, что составил документ;
  3. название документа;
  4. должностные лица, что совершили сделку, ответственные за точность выписки документа;
  5. подписи, фамилии или другие реквизиты ответственных лиц.
  6. величина измерения по факту хозяйственной деятельности, указание единицы измерения;
  7. дата его составления;

Доверенность на получение товара, документа или другого ценного груза при оформлении ее на сотрудника предприятия в обязательном порядке должна быть выдана главной организацией или же должна быть нотариально заверена, при условии, что руководитель подразделения имеет полномочия на передоверие. По закону доверенность – это письменное разрешение, что выдается одним лицом другому на представительство перед третьими лицами.

Документ от юридического лица должен быть оформлен с подписью руководителя предприятия или иного лица, что уполномочено на это уставными бумагами.

Обязательно должна прилагаться печать организации. Согласно закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», п.

3 ст. 40 и закона «Об акционерных обществах», п. 2 ст. 69 единственный исполнительный глава общества это его директор или генеральный директор. Этот человек вправе представлять интересы общества, действовать от имени общества, совершать сделки от имени общества без наличия доверенности на эти действия.

Из этого положения следует, что все остальные сотрудники компании лишь по доверенности, что выдана руководителем, имеют право на представление интересов. Отсюда вывод, если какой-либо сотрудник перед третьими лицами представляет интересы компании, его полномочия в обязательном порядке должны быть подтверждены доверенностью, которая выдается руководителем предприятия.

Заверить такой документ могут . Доверенность, выданная руководителем компании, который сам действует по доверенности, должна быть нотариально заверена.

Об этом сказано в п. 3 ст. 187 ГК РФ.

См. также: Rating 0.00 (0 Votes) Понравилась статья? Расскажите о ней своим друзьям

Реквизиты ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «СЕРВИКО ПЛЮС» В Г.НЕРЧИНСК

Внимание!!!

Данный сайт не является официальным источником информации. При распечатывании и оплате квитанции проверяйте правильность заполнения реквизитов из официальных источников. Получатель платежа: ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «СЕРВИКО ПЛЮС» В Г.НЕРЧИНСК ИНН: 7534018783 № счета: 40702810842043000206 в банке: В Волго-Вятский Банк Сбербанка России РФ Корр.

счет: 30101810900000000603 Очистить бланк Распечатать квитанцию Зарегистрируйтесь и получите возможность сохранять формы (для их автозаполнения) созданных Вами квитанций.

После регистрации и сохранения бланка, на этом месте появится список сохраненных Вами форм.

Извещение Получатель платежа: ИНН: КПП: Банк получателя: р/с: БИК: корр/с: КБК: ОКТМО ОКАТО : Сокращенное наименование органа: Плательщик: ФИО: Адрес: ИНН: Наименование платежа: Сумма: Плательщик: (подпись) Кассир На данной странице Вы можете заполнить и распечатать Квитанция и реквизиты на оплату в ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «СЕРВИКО ПЛЮС» В Г.НЕРЧИНСК при помощи предложенной выше формы.

Для формирования квитанции заполните те поля, которые Вам необходимы и они будут автоматически включены в бланк, поля которые останутся незаполненными вписаны не будут. Хотите себе на сайт чистый бланк квитанции на оплату Просто скопируйте код для вставки на сайт Форма квитанции для сайта с указанными выше реквизитами

Обособленные подразделения организации

Организация нередко осуществляет свою деятельность по адресу, отличному от того, который указан в уставе.

И это может привести к созданию обособленного подразделения, что, в свою очередь, повлечет возникновение у организации новых обязанностей, связанных с регистрацией в налоговых органах и уплатой налогов (страховых взносов) по специальным правилам.

Вопросам, связанным с созданием обособленных подразделений, посвящено интервью с экспертом — Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. Каковы признаки обособленного подразделения? На основе определения в статье 11 НК РФ можно выделить три признака: — территориальная обособленность от места нахождения самой организации; — наличие стационарного рабочего места; — создание (использование) указанного рабочего места на срок более одного месяца.

На основе определения в статье 11 НК РФ можно выделить три признака: — территориальная обособленность от места нахождения самой организации; — наличие стационарного рабочего места; — создание (использование) указанного рабочего места на срок более одного месяца. Что означает территориальная обособленность?

Территориальная обособленность — это место расположения подразделения отличное от места нахождения организации. Данное условие формально соблюдается, если адрес места нахождения организации и адрес обособленного подразделения различаются хотя бы на номер строения при совпадении иных составляющих: улица, дом (письмо Минфина от 23.01.2013 № 03-02-07/1-15).

Место нахождения юридического лица указывается в его учредительном документе и в ЕГРЮЛ. Если юридическое лицо действует на основании типового устава, утвержденного уполномоченным государственным органом, место нахождения указывается только в ЕГРЮЛ (пункт 4 статьи 52, пункт 5 статьи 54 ГК РФ).

В ЕГРЮЛ должен быть указан также адрес юридического лица в пределах места нахождения этого юридического лица (подпункт «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Чем отличается адрес от места нахождения? Согласно пункту 2 статьи 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется не просто местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации, а еще и наименованием населенного пункта (муниципального образования), в котором оно располагается.

Заметим, муниципальное образование — это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район либо внутригородская территория города федерального значения (статья 2 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ

«Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»

). Адрес, указываемый в ЕГРЮЛ, — это описание места нахождения объекта, структурированное в соответствии с принципами организации местного самоуправления.

Это описание включает в себя наименование элемента планировочной структуры при необходимости, элемента улично-дорожной сети, а также цифровое и (или) буквенно-цифровое обозначение объекта адресации, позволяющее его идентифицировать (статья 2 Федерального закона от 28.12.2013 № 443 – ФЗ «О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в Федеральный закон

«Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»

»). Адрес включает почтовый индекс, наименование субъекта РФ, наименование района, города, улицы, номера дома, корпуса, помещения.

Таким образом, место нахождение, указываемое в учредительных документах, и адрес юридического лица (адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица в пределах места нахождения юридического лица), указываемый в ЕГРЮЛ, различаются.

Каким образом различие между местом нахождения и адресом влияет на признание подразделения обособленным? Место нахождения может быть обозначено в уставе наименованием населенного пункта, например, — «город Москва». Причем, изменение сведений в ЕГРЮЛ в части адреса организации в рамках населенного пункта не потребует изменений в уставе.

Определение представительства и филиала как обособленных подразделений юридического лица, расположенных вне места его нахождения закреплены в статье 55 ГК РФ.

В этой связи можно сделать вывод, что подразделение будет считаться обособленным только в том случае, если оно создано в ином населенном пункте (муниципальном образовании), чем тот, в котором зарегистрирована организация.

Данный подход возможен, если место нахождение организации указано в уставе как населенный пункт. И по желанию организации в устав могут быть внесены соответствующие изменения.

Что еще указывает на создание обособленного подразделения?

Второй признак обособленного подразделения — наличие оборудованных стационарных рабочих мест. Согласно правоприменительной практике для возникновения обособленного подразделения достаточно создания (использования) даже одного стационарного рабочего места. Рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибывать в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (статья 209 Трудового кодекса).

При этом у организации должны быть заключены трудовые договоры с физическими лицами. Гражданско–правовые договоры не влекут создания рабочего места.

Таким образом, вне трудовых отношений, то есть при отсутствии работников, обособленное подразделение не возникает.

Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание условий, необходимых для исполнения трудовых обязанностей, а также исполнение работником таких обязанностей (письмо Минфина России от 28.07.2011 № 03-02-07/1-265, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 № Ф08-3590/2007-1449А, ФАС Северо–Западного округа от 02.11.2007 по делу А26-11293/2005).
Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание условий, необходимых для исполнения трудовых обязанностей, а также исполнение работником таких обязанностей (письмо Минфина России от 28.07.2011 № 03-02-07/1-265, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 № Ф08-3590/2007-1449А, ФАС Северо–Западного округа от 02.11.2007 по делу А26-11293/2005).

Создание стационарного рабочего места не зависит: — от способа организации работ — вахтовый метод или командировка; — режима рабочего времени (продолжительности рабочей недели, работы, смены и т.п.); — срока нахождения конкретного работника на стационарном рабочем месте или месте приема на работу и выплаты заработной платы (постановление АС Северо-Кавказского округа от 21.07.2015 № Ф08-4287/2015); — наличия у организации прав собственности на помещение или его пользование, в котором рабочее место создается.

Влечет ли наличие трудового договора с работником, который трудится вне офиса, необходимость создания обособленного подразделения?

Важно содержание трудового договора.

Согласно статье 57 Трудового кодекса обязательными условиями для включения в трудовой договор являются, в том числе, место работы, трудовая функция, условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (передвижной, разъездной, в пути, другой).

Рассмотрим примеры. Работа может носить разъездной характер, когда работники посещают различные организации с целью продвижения товара и установления сотрудничества. Понятно, что они не осуществляют деятельность в офисе организации (собственном или арендованном).

При осуществлении деятельности, имеющей разъездной характер, основания для постановки на учет организации в налоговом органе по месту осуществления такой деятельности не возникают (письма Минфина России от 01.03.2012 № 03-02-07/1-50, от 28.07.2011 №03-02-07/1-265). Надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых ими за свой счет (статья 310 Трудового кодекса).

Но, если организация ведет деятельность с использованием труда надомников без оборудования стационарных рабочих мест, основания для постановки на учет организации в налоговом органе по месту жительства работника-надомника не возникают. Между сторонами может быть заключен договор о дистанционной работе в том случае, если для выполнения трудовой функции и для взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, используется Интернет.

Согласно статье 312.1 Трудового кодекса дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне стационарного рабочего места.

Следовательно, независимо от того, на какой срок дистанционный работник привлекается, обособленное подразделение не образуется (письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25829). Не создает обособленное подразделение и организация, которая заключает договор на выполнение работ силами работников, привлеченных другой организацией (статья 341.1 Трудового кодекса).

Обособленное подразделение может появиться у организации, предоставивший персонал. А как быть, если работник выполняет работу по месту нахождения заказчика?

При осуществлении деятельности на территории заказчика, когда работники организации, предположим, консультируют заказчика, настраивают его программное обеспечение, производят уборку помещений, и эта работа выполняется без стационарного рабочего места, обособленное подразделение не создается. Заметим, положения договора с заказчиком, согласно которым предоставление инвентаря, средств связи является обязанностью заказчика, позволили судам делать выводы об отсутствии стационарного рабочего места у исполнителя, оказывающего услуги (постановление ФАС Московского округа от 20.12.2010 № КА-А41/15744-10). А как поступать, если организация занимается, например, строительством линий электропередач, дорог, или чем-то другим, когда стационарные места территориально обособлены от места нахождения организации, но само рабочее место не имеет постоянного адреса?

В случае передвижного характера работ регистрация может быть произведена по согласованию с налоговым органом. Такая процедура предусмотрена пунктом 9 статьи 83 НК РФ. Соответствующий запрос может быть направлен организацией в налоговый орган по своему месту нахождения или по месту деятельности.

В подобных ситуациях некоторые организации специально арендуют помещение, адрес которого используется для целей постановки на учет обособленного подразделения. Постановлением Правительства от 19.11.2014 № 122 утверждены Правила присвоения, изменения и аннулирования адресов, согласно которым при присвоении адресов зданиям, сооружениям и объектам незавершенного строительства адреса должны соответствовать адресам земельных участков, в границах которых расположены такие здания, сооружения и объекты незавершенного строительства.

В этой связи при отсутствии у стационарного рабочего места, расположенного на земельном участке, почтового адреса, в качестве такового используется адрес земельного участка.

Какое значение имеет продолжительность работы по месту нахождения обособленного подразделения? Третий признак, характеризующий наличие обособленного подразделения — временной: рабочее место должно быть создано на срок более одного месяца. Еще раз обратим внимание на то, что фактическое время нахождения конкретного работника на рабочем месте, которое создано или используется организацией вне места ее нахождения, для признания обособленного подразделения значения не имеет (письмо Минфина от 18.02.2010 № 03-02-07/1-67).

Итак, наличие у подразделения одновременно территориальной обособленности, стационарных рабочих мест сроком более месяца, означает, что это — обособленное подразделение, через которое организация осуществляет свою деятельность.

Для целей налогового контроля каждая российская организация должна быть поставлена на учет в ФНС (статья 83 НК РФ) по месту такой деятельности (месту нахождения обособленного подразделения). Иные признаки (отдельный баланс, счет и т.п.) на признание обособленного подразделения не влияют. Какие документы подтверждают создание обособленного подразделения?

Локальные акты организации, в которых указано на создание обособленного подразделения.

Полномочия этого подразделения принципиального значения не имеют. И подавать их в налоговые органы для постановки на учет не нужно.

Документы могут потребоваться только в случае налогового спора о дате возникновения обособленного подразделения. Создание стационарного рабочего места может подтверждаться: — договором аренды помещения; — трудовым договором с работником, в котором рабочее место определено по месту нахождения обособленного подразделения; — первичными документами, свидетельствующими о ведении деятельности по месту нахождения обособленного подразделения (накладные, акты приемки- передачи и т.д.).

Само по себе право пользования помещением не всегда подтверждает факт наличия оборудованных стационарных рабочих мест. Если для ведения деятельности необходимо специальное разрешение уполномоченных органов, в частности, лицензия, то дата ее выдачи может быть признана датой создания обособленного подразделения, так как именно с этой даты может начаться деятельность. Самый ранний из документов, подтверждающих наличие всех признаков обособленного подразделения определяет дату его создания.

Что делать, если организация приняла решение открыть филиал или представительство?

В случае регистрации изменений в ЕГРЮЛ в связи с созданием филиалов и представительств, постановка на учет по месту их нахождения будет происходить автоматически на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Наличие или отсутствие стационарных мест по месту нахождения обособленного подразделения, оформленного как филиал или представительство, для регистрации в налоговых органах не имеет значения. При этом НК РФ предусмотрены особенности администрирования обособленного подразделения в зависимости от его формы. Например, налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку обособленных подразделений налогоплательщика, которые оформлены как филиал и представительство.

Если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом, и не указала его в качестве такового в своих учредительных документах, она вправе применять упрощенную систему налогообложения. Как для целей применения УСН отличить филиал от обособленного подразделения? Филиал — это обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения юридического лица и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Филиал должен быть указан в ЕГРЮЛ.

Заметим, организация самостоятельно принимает решение о придании или непридании статуса филиала обособленному подразделению. Для создания обособленного подразделения организация должна направить в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения. На основе этого сообщения организация будет поставлена на учет в связи с созданием обособленного подразделения с присвоением соответствующего КПП.

В случае принятия решения о признании обособленного подразделения в статусе филиала указанное решение требует государственной регистрации: внесения в ЕГРЮЛ изменений в порядке главы VI Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Как производится постановка на учет по месту нахождения обособленного подразделения?

Организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о создании обособленного подразделения.

Эта обязанность не распространяется на обособленные подразделения, созданные за пределами территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства. Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ сообщение должно быть направлено в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации.

Сообщение может быть представлено в налоговый орган лично или через представителя, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по ТКС. Форма сообщения о создании обособленных подразделений российской организации и об изменениях в ранее направленные сведения о таких обособленных подразделениях утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected] (форма С-09-3-1).

При этом ответственность за несоблюдение формы сообщения не установлена. Регистрация в налоговых органах организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется налоговым органом на основании сообщения в течение пяти дней со дня его получения. Нужно ли направлять сообщение о создании обособленного подразделения, если организация уже поставлена на учет в налоговом органе по месту ведения деятельности через это обособленное подразделение?

Нужно. Обязанность организации представить в налоговый орган по месту своего нахождения сообщение о создании каждого обособленного подразделения появляется независимо от того, что обособленное подразделение может находиться: — на территории, подведомственной налоговому органу, в котором организация уже поставлена на учет по месту нахождения (письмо ФНС России от 27.02.2014 № СА-4-14/3404); — на территории одного муниципального образования, подведомственного налоговому органу, в котором организация уже поставлена на учет по месту нахождения другого обособленного подразделения (письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-02-07/1-314); — на территории одного муниципального образования, подведомственного разным налоговым органам, в одном из которых организация уже поставлена на учет по месту нахождения другого обособленного подразделения. При наличии несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, подведомственных разным налоговым органам, организация может выбрать налоговый орган.

Форма уведомления о выборе налогового органа для регистрации приведена в приложении № 4 приказа ФНС от 11.08.2011 № В том случае, если уведомление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения получено поздно, необходимо пересчитывать НДФЛ за период с момента создания обособленного подразделения и пересдавать отчетность? Нередко уведомление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения организация получает спустя один–два месяца после создания обособленного подразделения. Отсутствие КПП из-за позднего получения уведомления о постановке на учет приводит к возникновению ситуации излишнего перечисления НДФЛ по месту нахождения одного обособленного подразделения и недоимки по месту нахождения другого обособленного подразделения, исправление которой возможно с помощью процедуры уточнения платежа (пункт 7 статьи 45 НК РФ) или зачета (статья 78 НК РФ).

Осуществление указанных процедур требует представления уточненных расчетов по форме 6–НДФЛ. Вместе с тем перечисление НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения (по месту нахождения иного обособленного подразделения) не должно повлечь начисление пени и привлечение налогового агента к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ (письма ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/[email protected], от 02.08.2013 № БС-4-11/14009).

Полагаем, что в рассматриваемой ситуации расчет по форме 6-НДФЛ по обособленному подразделению может заполняться с месяца получения уведомления. Как уплачивается налог на прибыль по обособленным подразделениям?

Порядку уплаты налога посвящена статья 288 НК РФ. У налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, есть некоторая особенность. Если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, то она вправе принять решение об уплате налога на прибыль за свои обособленные подразделения в бюджет этого субъекта.

И в том случае, если головная организациия платит налог на прибыль за свои обособленные подразделения в бюджет субъекта, она вправе представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций в налоговый орган только по своему месту нахождения (письмо Минфина России от 03.07.2017 № 03-03-06/1/41778).

Что меняется в обязанностях плательщиков страховых взносов при создании обособленного подразделения? Согласно подпункту 7 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщик страховых взносов обязан отдельно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам. Сообщение должно быть отправлено не позднее одного месяца со дня соответствующего события.

Причем, данным правилом нужно руководствоваться в отношениях, возникающих с 1 января 2017 года. На основании указанных сообщений налоговые органы будут учитывать обособленные подразделения, включая филиалы, представительства российских организаций, созданные на территории Российской Федерации, уполномоченные или лишенные полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (пункт 3.1 статьи 84 НК РФ). Уплату страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам организация производит по месту своего нахождения и местам нахождения тех обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (пункт 11 статьи 431 НК РФ).

Если адрес места нахождения обособленного подразделения со временем меняется?

Организация в течение трех дней со дня изменения сведения об обособленном подразделении должна направить об этом сообщение в налоговый орган (форма С-09-3-1). Налоговый орган при изменении места нахождения обособленного подразделения, в котором организация была зарегистрирована, снимает ее с учета в течение пяти дней со дня получения сообщения. Регистрация организации в налоговом органе по новому месту нахождения обособленного подразделения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения обособленного подразделения.

Смена адреса обособленного подразделения отличается от ликвидации обособленного подразделения? Да. В случае закрытия обособленного подразделения, включая филиал и представительство, в налоговый орган нужно направить соответствующее сообщение в течение трех дней со дня принятия решения о закрытии подразделения. Снятие с учета организации налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения при закрытии обособленного подразделения осуществляется не ранее составления справки о выездной налоговой проверке организации (для случаев, если решение о проведении выездной проверки было принято до составления уведомления о снятии с учета российской организации в налоговом органе).

Каким образом налоговый орган может обнаружить, что организация создала обособленное подразделение? В рамках мероприятий налогового контроля самой организации и (или) ее контрагентов, например, арендодателей офисных центров или складских помещений, генподрядчиков и т.п. Для привлечения к ответственности за непредставление сообщения о создании обособленного подразделения проведение налоговой проверки не требуется.

Производство по делу будет проводиться в порядке статьи 101.4 НК РФ. Какова ответственность в случае, если организация не поставлена на учет по месту нахождения обособленного подразделения?

Непредставление сообщения об обособленном подразделении влечет ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ. В этом случае штраф составляет 200 рублей (письмо Минфина России от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946).

Трехлетний срок давности по этому налоговому правонарушению исчисляется со дня, следующего за последним днем месячного срока, отведенного для подачи сообщения. За непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, наступает административная ответственность в соответствии с нормами части 1 статьи 15.6 КоАП РФ в виде штрафа для должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

Более существенная ответственность установлена пунктом 2 статьи 116 НК РФ. Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения может наказываться штрафом в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Когда применяется штраф по пункту 2 статьи 116 Налогового кодекса? Согласно определению Верховного суда от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377 применительно к созданию обособленного подразделения установлена обязанность организации сообщить о его создании посредством направления сообщения в установленный срок. Неисполнение данной обязанности влечет ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ, а не по пункту 2 статьи 116 НК РФ независимо от факта ведения деятельности.

Но порядок налогообложения некоторыми налогами регламентируется законодательством, в том числе субъектов РФ, и нормативными актами муниципальных образований. Из этого следует, что непостановка на учет по месту нахождения обособленного подразделения не отменяет обязанность организации производить расчет налогов на основании нормативных актов по налогообложению, действующих на территории, где расположено соответствующее обособленное подразделение, даже и не поставленное на учет в налоговой инспекции.

Можно сказать, что игнорирование обязанности по сообщению о созданном обособленном подразделении ограничивается штрафом по НК РФ в 200 рублей при одинаковых условиях налогообложения по месту нахождения организации и месту нахождения непоставленного на учет обособленного подразделения. Из решения Верховного суда следует, что ответственность по пункту 2 статьи 116 и статьи 122 НК РФ разграничивается следующим образом.

В том случае, если организация была зарегистрирована в налоговом органе (любом), и налоговый орган имел возможность определить объем налоговых обязательств организации, в том числе от деятельности, осуществляемой через обособленные подразделения, и при этом была зафиксирована неуплата налогов, то ответственность наступает по статье 122 НК РФ. Ответственность по пункту 2 статьи 116 НК РФ применима, когда налоговому органу по тем или иным причинам не удалось установить вид и размер налогов, подлежащих уплате по результатам деятельности, сокрытой от налогообложения.