Как уйти от налогов с помощью пожертвования



Благотворительность: учет и налогообложение

бухгалтер, юрист 12 мая 2021 Благотворительность — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально ориентированных НКО, а также отдельных граждан. Государство поощряет такую деятельность, предлагая льготное налогообложение. Содержание Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг.

Любая благотворительная деятельность отражается в бухгалтерском и налоговом учете. Благотворительность в Российской Федерации регулируется , , Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «». Понятие благотворительной деятельности содержится в и понимается как оказание

«бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)»

помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь осуществляется в виде добровольной

«передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки»

.

Кроме того, добровольные пожертвования разрешает . Законодательно установлено, что любые благотворительные взносы, субсидии и подарки — это добровольные безвозмездные операции, в которых одна сторона передает материальные ценности (работы, услуги), а вторая их принимает. Ценности и действия предназначены для определенных целей и их нецелевое использование не допускается.
Ценности и действия предназначены для определенных целей и их нецелевое использование не допускается.

Целевая направленность благотворительности отличает ее от других видов бескорыстной помощи.

Обратите внимание на то, что цели благотворительности закреплены законодательно.

Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона № 135-ФЗ и выглядит так:

  1. охрана окружающей среды и защита животных;
  2. содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  3. содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  4. социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  5. поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  6. содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  7. охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  8. содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  9. содействие добровольческой деятельности;
  10. оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  11. социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  12. содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан и пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  13. подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  14. содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  15. оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
  16. содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  17. подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  18. содействие защите детства, материнства и отцовства;
  19. содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан.
  20. участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  21. содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям и поддержка политических партий, движений, групп и кампаний, спонсорская помощь бюджетному учреждению благотворительной деятельностью не является.

Также запрещено проводить одновременно с благотворительностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи.
Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели:

  • Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.
  • Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
  • Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».

В благотворительной деятельности участвуют как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо , наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы. Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли.
Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность, а расходы на благотворительность уменьшают налог на прибыль только в строго определенных случаях.

В 2020 году в связи с пандемий коронавируса были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ, в силу которых организации уменьшают налог на прибыль путем включения в расходы, связанные с производством и (или) реализацией:

  • Стоимость безвозмездно переданного на борьбу с коронавирусом (лечение, диагностика, предотвращение распространения) имущества или перечисленных (переданных) денежных средств.
  • Пожертвования в виде имущества (в том числе денежных средств), переданного организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые являются получателями соответствующих субсидий и грантов (пп. 19.6 п. 1 ).

Установлены лимиты на налогообложение спонсорской помощи для НКО. Расходы в целях налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ). Перечень НКО публикуется на сайте Минэкономразвития РФ.

Вот он по состоянию на 01.01.2021.

В остальных случаях, в силу пп. 16 и 34 , при определении налоговой базы не учитываются расходы

«в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей»

, и «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности». Министерство финансов РФ считает, что расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не отвечают требованиям и, следовательно, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от , письмо от ).

Региональные власти, при желании, уменьшают налоговые ставки, по которым осуществляется налогообложение благотворительного фонда. Это предусмотрено нормами , в соответствии с которой органы законодательной власти субъектов РФ вправе уменьшать ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет (до 13,5%) для отдельных категорий налогоплательщиков. Разберемся, облагаются ли пожертвования налогом на добавленную стоимость.

В силу пп. 12 п. 3 , безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от обложения НДС еще с 2016 года. Главное условие — надо, чтобы такая деятельность велась в соответствии с и не касалась подакцизных товаров.

В 2020 году эту норму дополнили — при помощи по борьбе с коронавирусом обязанность восстанавливать НДС у благотворителя не возникает (пп. 51 п. 2 , пп. 2 п. 3 ). Но в части НДС при передаче имущества НКО льгот у благотворителей нет. Чтобы применить льготное налогообложение благотворительной помощи по НДС, необходимо соблюдать определенные условия.

Чтобы применить льготное налогообложение благотворительной помощи по НДС, необходимо соблюдать определенные условия.

Как было сказано, главным из них является оказание благотворительной помощи только в определенных законодательством целях. Входной НДС по переданному на благотворительность имуществу к вычету не принимается, а если принят — восстанавливается (). Допустим, строительная организация на безвозмездной основе произвела работу по ремонту помещения школы с закупкой необходимых для ремонта материалов.

Эти работы освобождаются от обложения НДС (см.

). Также вручение обществом подарков работникам, уходящим на пенсию, относится к хозяйственным операциям, преследующим такую цель, как

«социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных»

, и освобождается от обложения НДС (см. ). Безвозмездная передача детских подарков работникам предприятия для их детей с целью пропаганды и укрепления семейных ценностей, проявления заботы о подрастающем поколении, содействия защите материнства, детства и отцовства — это благотворительная помощь; налогообложение применяется льготное: организация освобождается от обложения НДС, так как налог на пожертвование физическому лицу не начисляется.

Операции являются передачей товаров для собственных нужд налогоплательщика или как операция по реализации товаров (см. ). Помимо соблюдения целей, организация, которая занимается благотворительностью, должна документально подтвердить такие операции для получения права на льготу.

Примерный перечень документов, на основании которых это происходит, привел . Налоговые органы, оценивая правомерность того, что организация претендует на льготное налогообложение, примут в расчет такие документы:

  1. договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности;
  2. копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг;
  3. документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если благотворительную помощь получает физическое лицо, достаточно предоставить документ, подтверждающий фактическое безвозмездное получение гражданином товаров, работ или услуг (см.

, письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66).

Если на благотворительность передаются подакцизные товары, НДС начисляется и заявляется к вычету как обычно (). Если пожертвования (не обязательно благотворительные) осуществляются только в денежной форме некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, или физическим лицам, то пакет документов собирать не нужно. И более того, в таком случае не следует заявлять и благотворительную льготу.

Безвозмездная передача денежных средств в форме пожертвования не признается реализацией товаров, работ, услуг и, соответственно, не облагается НДС у передающей стороны по другим основаниям (п. 3 , подп. 1 п. 2 ). И, наконец, если благотворитель осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, он обязан вести их раздельный учет (п.

4 ). Порядок раздельного учета операций налогоплательщик разрабатывает самостоятельно и раскрывает в учетной политике.

Организации вправе добровольно отказаться от льготы по НДС. Об этом сказано в пункте 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ: «отказ от льготного налогообложения может быть осуществлен только в отношении тех операций, которые предусмотрены п.

3 указанной статьи». При этом налогоплательщик должен предоставить заявление об отказе от льготы в налоговый орган по месту регистрации не позже первого числа того налогового периода (года), в котором он желает отказаться от льготы или приостановить ее использование.

Возможно, вы решили заняться благотворительностью всерьез и надолго и планируете приобретать для этого товар регулярно. В таком случае, отказавшись от льготы по НДС, согласно п.

1 и п. 1 , вы получите возможность принимать к вычету сумму входного НДС. Иногда это выгоднее самого освобождения от налога. По нормам , суммы НДС, предъявленные продавцом товаров, передаваемых в рамках благотворительности, учитывают в стоимости и не подлежат вычету.

Бухгалтерский учет НДС требует, чтобы, если товар изначально приобрели для деятельности, облагаемой НДС, и налог приняли к вычету, то при его передаче ранее принятый к вычету НДС следует восстановить (абз.

1 пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Восстановлению подлежат суммы налога в отношении основных средств и нематериальных активов пропорционально их остаточной стоимости без учета переоценок.

Таким образом, если имущество, по которому ранее входной НДС приняли к вычету, передается на благотворительность, налог необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором произошла операция в рамках благотворительной деятельности.

В соответствии с порядком, предусмотренным абз. 3 пп. 2 п. 3 , восстановленный налог не включается в стоимость передаваемого имущества, а учитывается в составе прочих расходов налогоплательщика, как это предусмотрено . Материалы по теме Вся осуществленная благотворительность и налогообложение в 2021 году юридическими лицами отражается в бухгалтерском учете.

Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен (ПБУ 10/99).

В пункте 17 сказано, что расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку или другие доходы, и от формы осуществления такого расхода (денежной, натуральной и иной). Все расходы, согласно пункту 4 ПБУ 10/99, подразделяются на:

  1. расходы по обычным видам деятельности;
  2. прочие расходы.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99, к прочим расходам, в том числе, относится перечисление средств (взносов, выплат и т.

д.), связанных с благотворительной деятельностью, и расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

Таким образом, с учетом положений , утвержденных , учет и налогообложение благотворительной помощи в бухгалтерском учете организации отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с п. 4, 7 , организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи.

По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство.

Проводки следующие:

  1. Дебет 76 Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;
  2. Дебет 91 Кредит 68 — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров;
  3. Дебет 76 Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;
  4. Дебет 91 Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;
  5. Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.
  6. Дебет 91 Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;

Среди российских бизнесменов чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через специально созданные структуры — благотворительные фонды, одним из которых является («Ради жизни»).

В большинстве случаев такой подход вызван желанием самостоятельно определять круг получателей пожертвований и уверенностью в контроле над расходами. Фонд, который собирает и распределяет средства на лечение больных раком, зарегистрирован на территории России как НКО, его деятельность регулируется законом, и жертвователи уверены в адресном расходовании своих средств.

Фонд, который собирает и распределяет средства на лечение больных раком, зарегистрирован на территории России как НКО, его деятельность регулируется законом, и жертвователи уверены в адресном расходовании своих средств.

Такие фонды имеют штат сотрудников, отвечающих за поиск проектов, и обязательно сдают отчеты в налоговые органы. Хотя все благотворительные организации, в том числе и фонды, освобождаются от налогообложения прибыли в рамках своей уставной деятельности, они обязаны ежегодно направлять в налоговые органы отчеты о расходовании средств, полученных в рамках благотворительных взносов. Если в ФНС сочтут такие расходы не соответствующими уставным целям, то все полученные средства будут признаны доходом фонда, подлежащим налогообложению.

Например, благотворительный фонд не имеет права купить за деньги жертвователей недвижимое имущество или осуществить иные инвестиции. Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения не вправе уменьшать доходы на суммы благотворительной помощи.

Закрытый перечень расходов, на которые организации и ИП на УСН вправе уменьшить полученный доход, приведен в , и затраты на благотворительность в него не входят. Налоговое законодательство РФ поддерживает благотворителей — физических лиц.

предусмотрено, что граждане-благотворители претендуют на социальный налоговый вычет.

Это означает, что налогоплательщику вернут часть средств, потраченных им на благотворительность: налоги уменьшат на размер социального налогового вычета в сумме, равной этой помощи.

То есть он получит из бюджета часть уплаченного им за год налога на доходы физических лиц (НДФЛ), то есть фактически 13% от суммы его расходов на благотворительность. Чтобы воспользоваться вычетом, необходимо иметь статус налогового резидента — фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ). Те, кто получает помощь, задаются вопросом: облагаются налогом или нет пожертвования в их адрес — нет, такие доходы исключены из объектов налогообложения.

Граждане получат уменьшение НДФЛ в случае оказания ими безвозмездной помощи организациям, деятельность которых имеет социальную направленность. Так, согласно пп. 1 п. 1 , налогоплательщик получит социальный налоговый вычет в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований:

  1. социально ориентированным некоммерческим организациям (на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях);
  2. благотворительным организациям;
  3. НКО (в вопросе формирования или пополнения целевого капитала согласно ).
  4. НКО, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  5. религиозным организациям (на осуществление ими уставной деятельности);

Согласно пункту 2 , под организациями в этом случае понимаются все юридические лица, которые образованы в Российской Федерации, и иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Таким образом, если финансовая помощь была оказана филиалам и представительствам российских организаций, она не учитывается при получении социального налогового вычета. Также, если гражданин окажет финансовую помощь непосредственно физическому лицу, уменьшить свою налоговую базу он не сможет. Налоговики и финансовые ведомства (см.

) полагают, что для получения социального вычета благотворительное пожертвование обязательно осуществляется в денежной форме. Арбитражные суды придерживаются иного мнения (см.

, ). Пожертвование возможно путем передачи продуктов питания, и в этом случае налогоплательщик сохраняет возможность получения социального налогового вычета. В обоснование своей позиции суды опираются на норму п.

1 , в силу которой

«пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях»

.

В соответствии со ст. 1 ,

«под благотворительностью понимается благотворительная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки»

. Из смысла указанных норм следует, что передача денежных средств является лишь одним из возможных способов оказания благотворительной помощи. В этой связи ограничительное толкование налоговиками пп.

1 п. 1 противоречит п. 3 . Там сказано, что

«в России поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность»

. Вычету подлежит та сумма, которую налогоплательщик израсходовал из личных средств.

Но общий размер льготы не превышает 25% от годового дохода, причем это ограничение распространяется на все расходы, связанные с благотворительностью и пожертвованиями.

Вместе с тем, учитывается только доход, облагаемый налогом по ставке 13%. Остаток социального налогового вычета на благотворительность на следующий год не переносится.

Он так и остается неиспользованным.

Гражданин А. в 2020 г. пожертвовал на уставную деятельность религиозной организации 200 000 руб. Также им была оказана благотворительная помощь некоммерческой спортивной организации на сумму 275 000 руб.

Сумма годового дохода гражданина А. за 2020 г. до применения всех налоговых вычетов составила 4 521 000 руб., в том числе не облагаемая НДФЛ — 300 000 руб. Таким образом, общий лимит для благотворительности и пожертвований составляет 1 055 250 руб.

((4 521 000 — 300 000) руб. × 25%). Общая сумма благотворительности составила 475 000 руб.

(200 000 + 275 000). Так как сумма пожертвований меньше, чем сумма возможного лимита, вся она учитывается при расчете НДФЛ за год.

Граждане вправе перечислить средства на благотворительность следующими способами:

  1. через кассу организации, которой гражданин оказывает помощь.
  2. с банковского счета или наличными через банк;
  3. через бухгалтерию по месту работы, подав соответствующее заявление главному бухгалтеру;

Организация — источник дохода гражданина перечисляет денежные средства на благотворительные цели только на основании его письменного заявления. В заявлении указывают периодичность перечисления, конкретные суммы или доли (проценты) от заработной платы и другую информацию. И обязательно привести реквизиты счета организации-благополучателя.

Форма заявления свободная. В этом случае документами, подтверждающими произведенные расходы, будут копии платежных поручений на перечисление денег на благотворительные цели с отметкой банка об исполнении. При оформлении платежного поручения в поле «назначение платежа» необходимо указать: «От Ф.И.О. помощь интернату», «От Ф.И.О.

на осуществление уставной деятельности». Некоторые налоговые органы требуют, помимо копий платежек, предоставить справку от организации о произведенных перечислениях.

Если денежные средства налогоплательщик перечислил со своего банковского счета, то расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении средств на благотворительные цели. Удобно перечислять деньги через отделения Сбербанка России. Обращаю ваше внимание на то, что при заполнении документа по форме № ПД-4 в строке «наименование платежа» следует написать «перечисление средств на благотворительные цели».

В налоговый орган предоставляется квитанция к этой форме с отметкой банка. Если гражданин вносит деньги непосредственно в кассу организации, которой он оказывает финансовую помощь, то подтверждающим документом является квитанция к приходному ордеру с указанием цели использования вносимых средств. Например:

«Благотворительная помощь на проведение спортивных мероприятий»

.

Налоговым законодательством не установлен четкий перечень документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме пожертвований.

По общим правилам, социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления в налоговый орган по месту жительства после окончания налогового периода. В заявлении указывают номер своего счета в банке, на который должен быть перечислен возвращаемый налог, и реквизиты банка.

В указано, что

«налогоплательщик обязан вместе с заявлением предоставить за тот налоговый период, в котором были перечислены пожертвования»

. Это является обязательным условием для уменьшения налога.

К заявлению прилагаются:

  1. справка о доходах ;
  2. платежные документы, подтверждающие перечисление денег на благотворительные цели.

Налоговую декларацию с заявлением на получение вычета подают в течение трех лет после окончания того налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность. То есть в 2021 году принимают декларации за 2017-2020 годы.

Налоговые льготы, предоставляемые нашим законодательством благотворителям, довольно ограничены. То есть оказывать помощь можно, конечно, любым организациям, фондам и частным лицам, в любых размерах, но далеко не за всю эту помощь положены льготы по уплате налога от государства. Тем не менее, не стоит отказываться от использования и тех ограниченных льгот, право на которые имеют благотворители.

Правовые документы бухгалтер, юрист В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер.

В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право.

Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её.

КАДРОВИКУ: СТАТЬИ КАДРОВИКУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Налоговые льготы при благотворительности


| За месяц сайт посмотрели 5 782 посетителя Дата рождения: 07.05.1985 г. Образование: МГЮА. Карьера: 2005 г.

— «Лифтремонт», юрист;2008 г. — отдел защиты налогоплательщиков «Арсо-Аудит», руководитель.

— Когда-нибудь в России творить добро будет не только полезно, престижно, но и выгодно, — Дмитрий Червоткин, руководитель отдела защиты налогоплательщиков «Арсо-Аудит» — Не многие задумываются, что от благотворительности до налоговой оптимизации — один шаг. Можно пожертвовать деньги, но при этом сберечь часть расходов на налоги. Да, льгот не так много, но давать больше чревато: в нашей стране свой менталитет.

Увеличатся случаи уходов от налогов, распространится фиктивная благотворительность, появится огромное количество некоммерческих организаций. Поэтому налоговые льготы в благотворительности — это тот «сахар», которого не должно быть много.

НДФЛ. Единственный налоговый стимул — социальный вычет по НДФЛ. Но он имеет ограничение: к вычету принимается не более 25% от общей суммы доходов, облагаемых по ставке 13%. К примеру, если в течение года вы получили доход 2 миллиона рублей, из которых израсходовали на благотворительность 200 тысяч, можете подать декларацию на возврат из бюджета 26000 рублей (13% от 200000).

Налоговая льгота предоставляется, если помощь оказана благотворительной организации, НКО в области науки, культуры, спорта (кроме профессионального), образования, здравоохранения, защиты прав человека, охраны окружающей среды или религиозным организациям. Все они обязательно должны быть зарегистрированы как юридические лица.

К примеру, если помощь выделяется спортивному клубу, который не имеет статуса юрлица, налоговых льгот не будет. Нужно быть внимательным и в отношении религиозных организаций: в назначении платежа необходимо указывать «на ведение уставной деятельности».

При формулировке «пожертвование на восстановление храма» в вычете будет отказано.

Если же вы решите передать помощь не в организацию, а непосредственно нуждающемуся в руки, льгот по налогам тоже не будет. Какие документы нужны: к налоговой декларации необходимо приложить справку 2-НДФЛ, а также документы, подтверждающие расходы на благотворительность: квитанции к «приходнику», платежные поручения, банковские выписки, акты о приемке-передаче имущества, договоры о пожертвовании. Полный перечень документов до сих пор не установлен Налоговым кодексом, поэтому решать вопрос придется в каждом случае индивидуально.

Налог на прибыль. Сейчас никаких льгот нет, но с 2014 года планируется ввести правило, по которому частные организации смогут отчислять на благотворительность до 10% прибыли без уплаты налога. Такая практика действует в США и Европе.

НДС. Уплата налога на добавленную стоимость зависит от того, в каком именно виде оказывается помощь. Вариант 1. Самый удобный способ помощи — перечисление денежных средств, поскольку переводы НДС не облагаются. Вариант 2. Когда вы помогаете, к примеру, больнице, детскому саду или музею не деньгами, а вещами.

Цель, которая направлена на благотворительность, должна быть четко определена и не связана с предпринимательской деятельностью. Тогда эта операция не будет облагаться НДС.

Но! Только если речь идет не о подакцизных товарах. Какие документы нужны: льготу нужно будет подтвердить копией устава того, кто получает помощь, и договором на благотворительность.

Также в качестве доказательств можно предоставить письма с просьбой оказать помощь. Вариант 3. Оказывая благотворительную помощь конкретному человеку, получите точно такое же освобождение от НДС. Какие документы нужны: чтобы исключить претензии от налоговой, составьте договор на оказание благотворительной помощи — отметьте в нем характер и цели передачи имущества, обязанность использовать его по назначению.

И обязательно подпишите сам акт передачи-получения.

Вариант 4. Если вы не передаете деньги или имущество, а напрямую оплачиваете за кого-то товары, работы или услуги, НДС войдет в их стоимость.

Принять его к вычету будет невозможно. НДФЛ. Получая помощь до 4000 рублей в год, человек освобождается от уплаты с нее НДФЛ.

Но с превышающей суммы уже придется заплатить в бюджет 13%. Законодатель не сделал никаких различий в подарках, даже если передаваться будут жизненно необходимые лекарства.

Налог на прибыль. Получая благотворительную помощь, организация не платит с нее налог на прибыль.

НДС. Ни деньги, ни имущество, переданные безвозмездно, не облагаются НДС. Единственное условие — они должны использоваться в некоммерческих целях. Также не будет никакого НДС, если организация, получившая помощь, передаст ее конкретному нуждающемуся.

  1. Тоже бизнес
  2. Спецпроект
  3. B2B
  4. Финансы
  5. Новости
  1. fa

Благотворительность и налоги

Илья Плеханов, генеральный директор консалтинговой компании «Советник»Казалось бы, что общего может быть между благотворительностью и налоговым планированием?

Ведь предполагается, что фирма или гражданин добровольно решают отдать какую-то часть своих денег тем, кто в них остро нуждается. Цель же налогового планирования – сберечь финансы с помощью легальных налоговых схем.

Можно ли пожертвовать деньги, да еще и сэкономить? Об этом читайте в статье. В дореволюционной России благотворительность активно развивалась. Однако в Советском Союзе она фактически перестала существовать.

Ее возрождение началось в 90-х годах прошлого века.

Федеральный закон от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

(далее – Закон о благотворительности) установил, что финансовую поддержку нуждающимся могут оказывать общественные организации, бизнес-структуры, российские и иностранные граждане.

Но в тот период филантропы с помощью пожертвований в основном нелегально снижали свои налоги. В результате правительство отменило многие льготы для них.

Поэтому в настоящее время фирмы и граждане, которые жертвуют деньги, вынуждены платить налоги с этих сумм. Для компаний льгот нетДо 2002 года фирмы могли до 5 процентов своей прибыли направлять на благотворительность.

Эти расходы уменьшали налогооблагаемую базу. Теперь компании могут жертвовать средства только за счет чистой прибыли. Если фирма оказывает бесплатные услуги или безвозмездно передает свою продукцию, то расходы, которые при этом возникают, не уменьшают ее платежи в бюджет (письмо Минфина России от 12 марта 2006 г.

№ 03-03-04/ 2/53). От налога на прибыль могут освободить только те компании, которые жертвуют деньги в одном из трех направлений: культура, наука или здравоохранение.

Причем льготу они смогут получить только после того, как соответствующее министерство внесет их в список компаний, которые освобождены от налога.

А НДС фирмы могут не платить, только если они жертвуют не деньги, а товары, работы или услуги.

Однако в этом случае контролеры отказываются принимать к вычету налог на добавленную стоимость, который компания заплатила поставщикам товаров. Поэтому льгота актуальна в основном для фирм, которые оказывают услуги безвозмездно.

Ведь в этом случае у них не возникает «входного» НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Вычет по НДФЛ для филантропаРасходы гражданина на благотворительные цели уменьшают его налог на доходы (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычету подлежит сумма, которую он пожертвовал из личных средств.

Однако она не может превышать 25 процентов от его годового дохода, который облагают налогом по ставке 13 процентов. В свою очередь, нерезиденты Российской Федерации не могут воспользоваться этой льготой. Ведь они платят со своих доходов налог по ставке 30 процентов.

ПримерРассмотрим расчет «благотворительной» льготы по НДФЛ на примере. Допустим, в 2005 году заработная плата гражданки А. по месту основной работы составила 240 000 руб.

В течение года ей были предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 1000 руб.

Таким образом, база НДФЛ по доходам, которые облагают по ставке 13 процентов, составила 239 000 руб. Налог с этой суммы равен 31 070 руб.

(239 000 руб. x 13%). В течение 2004 года А. перечислила на счет некоммерческой организации 100 000 руб.

Максимальный размер вычета будет равен 60 000 руб. (240 000 руб. x 25%). Значит, доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, с учетом «благотворительных» выплат составит 179 000 руб.

(240 000 – 1000 – 60 000). Таким образом, гражданка А. должна была уплатить НДФЛ за 2004 год в сумме 23 270 руб. (179 000 руб. x 13%), а фактически она уплатила 31 070 руб.

Поэтому бюджет должен вернуть ей 7800 руб.Необходимо отметить, что гражданин сможет получить вычет, если будет оказывать помощь организации, которая работает в социальной сфере. В принципе принять финансовую поддержку мецената может и ее филиал.

Однако в этом случае гражданин не получит вычет по НДФЛ.

Если он жертвует деньги в благотворительный фонд, то эти выплаты под льготу также не подпадают (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Таким образом, для граждан-филантропов существует налоговая льгота. Но, как показывает практика, пользуются ей лишь немногие.

Некоторые меценаты просто не знают о том, что имеют право уменьшить свой налог на доходы. Другие считают, что оформить льготу очень сложно. На деле это совсем не так. Как оформить документыЧтобы получить «благотворительный» вычет, гражданин должен написать соответствующее заявление и отнести его в налоговую инспекцию по месту жительства.

Вместе с ним необходимо представить налоговую декларацию за отчетный период, в котором были перечислены пожертвования (п.

2 ст. 219 НК РФ). К заявлению также нужно приложить:

  • защита материнства и детства;
  • физкультурно-спортивным, образовательным и дошкольным учреждениям;
  • профилактика и охрана здоровья граждан, а также пропаганда здорового образа жизни;
  • © 2001 — 2021, Клерк.Ру.
  • охрана природы, защита животных;
  • гражданин сам отправил деньги со своего счета в банке или сделал наличный перевод;
  • помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических и промышленных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содержание зданий, которые имеют историческую и культурную ценность, а также мест захоронения.
  • платежные документы, которые подтверждают, что деньги перечислены на благотворительные цели;
  • повышение престижа и роли семьи в обществе;
  • содействие образованию, науке, культуре, искусству, просвещению, духовному развитию личности;
  • укрепление мира, дружбы и согласия между народами, предотвращение социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • филантроп внес деньги в кассу организации, которой он оказывает помощь;
  • договор о пожертвовании.
  • религиозным организациям.
  • деньги были отправлены почтовым переводом.
  • социальная поддержка граждан;
  • помощь учреждениям физической культуры и массового спорта;
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий и катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • справку о доходах по форме № 2-НДФЛ;
  • средства перечислила бухгалтерия фирмы, в которой работает гражданин, на основании его заявления;
  • организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, которые частично или полностью финансируются из бюджета любого уровня;

Как будут работать налоговые льготы на благотворительность для бизнеса

Очередная антикризисная мера стала для некоммерческого сектора исполнением давней мечты — возвращается отмененный в 2005 году налоговый вычет для бизнеса за участие в благотворительности. Закон может вступить в силу уже 1 июня. Главная проблема: пожертвования во многие крупные фонды не попадут под новые льготы.

В чем была проблема: сейчас бизнес может сделать пожертвование в социально ориентированную некоммерческую организацию (СО НКО) только из чистой прибыли, то есть после уплаты всех налогов. Раньше пожертвования можно было учитывать как расходы, вычитать из выручки и уменьшать налогооблагаемую базу, но в 2005 году государство посчитало это схемой ухода от налогов.

Крупные благотворительные фонды , и много лет боролись за возвращение налоговой льготы для бизнеса хоть в каком-то виде. Жертвовать из чистой прибыли бизнесу невыгодно — некоммерческий сектор недополучает ежегодно миллиарды рублей, председатель совета благотворительного фонда «Нужна помощь» Митя Алешковский. Что происходит: похоже, усилия фондов скоро оправдаются и налоговая льгота действительно появится: поручение президента Владимира Путина с пунктом о внесении соответствующих изменений в Налоговый кодекс появилось 9 мая.

Сам документ был составлен по итогам встречи президента с участниками Всероссийской акции взаимопомощи и представителями третьего сектора. До этого в конце апреля встречу с руководителями некоммерческих организаций провел председатель партии «Единая Россия» Дмитрий Медведев.

«Дмитрий Анатольевич [Медведев] сказал, что времена изменились, бизнес совсем другой по сравнению с девяностыми годами, и злоупотреблений с его стороны больше бояться не нужно. А значит, настал момент, когда можно принять такую меру стимулирования благотворительности», — рассказывает директор Агентства социальной информации Елена Тополева-Солдунова, присутствовавшая на той встрече. Тему налоговых льгот для бизнеса в разговоре с Дмитрием Медведевым подняла Екатерина Шергова, директор фонда , но, по иронии судьбы, именно жертвователи этого фонда пока не смогут рассчитывать на налоговые льготы: один из крупнейших благотворительных фондов России не подпадает под обозначенные критерии.

В свое время налоговую льготу отменили из-за того, что появились некоторые недобросовестные некоммерческие организации: бизнес создавал дочерний фонд, делал туда пожертвование, уменьшая налогооблагаемую базу, а фонд обналичивал и возвращал деньги назад владельцам бизнеса. За 15 лет изменилось законодательство и в части бизнеса, и в части НКО, и такие схемы практически невозможны. Но для подстраховки перечень НКО, за пожертвования в которые бизнес теперь сможет получить льготу, сократят.

«С выбором фильтра получилось непросто, — говорит Елена Тополева-Солдунова. — На сегодня у нас нет государственного реестра общественно полезных НКО, а администрирование этой меры не должно быть очень сложным».

В итоге было озвучено пять критериев для отбора НКО:

  • получатели грантов с 2017 года;
  • организации — поставщики социальных услуг;
  • получатели региональных и муниципальных субсидий и грантов;
  • получатели субсидий и грантов федеральных органов власти;
  • организации — исполнители общественно полезных услуг (ИОПУ).

Логика в этом есть, говорит юрист Константин Воробьев. Государство целенаправленно несколько лет подчеркивает особый статус Фонда президентских грантов. Например, недавно для организаций, которые успешно реализовали проекты на грант Фонда, был установлен упрощенный порядок внесения в реестр НКО ИОПУ.

Будущим законом охвачено достаточно много организаций — около 8 тысяч получателей грантов Фонда президентских грантов, около 1,5 тысяч получателей субсидий федеральных органов власти, около 1 тыс. поставщиков социальных услуг, около 350 исполнителей общественно полезных услуг плюс получатели региональных и муниципальных субсидий, — подсчитала Елена Тополева-Солдунова. Но при этом некоторые крупные и известные благотворительные фонды, такие как «Подари жизнь», не относятся ни к одной из этих категорий, а значит, пожертвования в их адрес не приведут к налоговым льготам.

«Около 30% участников Ассоциации cоциально-ориентированных некоммерческих организаций «Благотворительное собрание не подпадают под эти критерии, — говорит исполнительный директор Ассоциации Кира Смирнова. — В частности, фонды «Подари жизнь», , «Живой», Фонд Хабенского. У них огромные объемы помощи людям и больницам.

Кроме того, именно они больше всего работают с частными донорами и компаниями и формируют из их пожертвований бюджет».

«Наши проекты более долгосрочные, чем год, на который выдается грант. Поэтому мы никогда на гранты не подавали и, наверное, не будем. У нас другая фандрайзинговая стратегия», — объясняет Екатерина Шергова.

Кроме того, у «Подари жизнь» раньше не было очевидной необходимости входить в реестр ИОПУ, в отличие от организаций с другим профилем работы.

Реестр исполнителей общественно полезных услуг существует три года.

Организации, которые внесены в него могут рассчитывать на длинные (от двух лет) субсидии, имущественную, информационную и другую помощь от региональных властей.

НКО должна не иметь долгов, статуса «иностранного агента», работать год, получить заключение о качестве оказываемых услуг у профильного регионального министерства, а затем подать пакет документов в Минюст. Исполнитель может оказывать только услуги, входящие в утвержденный правительством .

Каждые два года статус нужно продлевать.

Центр лечебной педагогики (ЦЛП), где помогают семьям с особыми детьми и взрослыми входит в оба реестра — и поставщиков социальных услуг и ИОПУ. «Если от пребывания в реестре поставщиков соцуслуг польза вполне ощутима, то реестр ИОПУ пока не дает ничего, кроме почета, — рассказывает Дарья Бережная, директор Центра. — Но это репутационный плюс, который помогает при подаче заявок на госсубсидии и президентские гранты, поэтому мы считаем важным сохранять и каждые два года обновлять этот статус».

По ее словам, в прошлом году за оказание социальных услуг детям с нарушениями развития ЦЛП получил около 918 тыс. рублей для сравнения весь бюджет организации — 184 млн.

руб. В 2020 году пожертвования от бизнеса составили 6% от бюджета Центра лечебной педагогики «Особое детство». Дарья Бережная предполагает, что налоговая льгота для бизнеса позволит увеличить долю пожертвований до 20-25%. Фонд «Подари жизнь» входит в тройку крупнейших фандрайзинговых некоммерческих организаций России по версии .

В их прошлогоднем бюджете 22% приходилось на пожертвования от юрлиц.

«Если для того, чтобы наши благотворители получили налоговое послабление, фонд должен стать исполнителем общественно полезных услуг, мы это сделаем. Тем более что многие наши программы отвечают требованиям для получения этого статуса», — говорит Екатерина Шергова. «Государство нас услышало, а остальное — вопрос дальнейших усилий.

Мы будем продолжать пытаться расширить список критериев, потому что очень большое количество фондов сейчас под них не подпадает, и есть риск, что их благотворители перейдут к другим.

А мы хотим все фонды сохранить, все полезны». «Мы любим и ценим фонд «Подари жизнь».

Они давно работают на рынке, их знают люди. Поэтому мы продолжим работать с фондом в любом случае», — говорит Ольга Каверина, менеджер по КСО PepsiCo России, Белоруссии, Украины, Кавказа и Центральной Азии. PepsiCo помогает фонду «Подари жизнь» уже больше шести лет.

Совместно с фондом и представителями ритейла («Лента», «Перекресток») компания проводит акции для сбора пожертвований в поддержку Центра имени Димы Рогачева, а также вовлекает в социальные проекты сотрудников — это и благотворительные чаепития в офисах, и акция «Благотворительность вместо сувениров». За время работы с «Подари жизнь» компания оказала финансовую помощь подопечным фонда в размере около 8 млн.

руб. Работа с фондом продолжается и в период пандемии: дети, проходящие лечение, получают противовирусные препараты, а родители обеспечиваются продуктами питания. Предполагается, что благотворительные пожертвования теперь можно будет отнести к внереализационным расходам, но не более 1% от выручки. Об этом говорится в

«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»

, который был опубликован 19 мая.

«Можно было применить несколько конструкций такой налоговой льготы, например, оформить ее как инвестиционный налоговый вычет. Нужно признать, что та схема, которую выбрал законодатель – оптимальна, для компаний такой подход будет довольно удобным и легко применимым», – говорит юрист фонда «КАФ» Константин Воробьев. «Компании редко жертвуют больше 1% от выручки в НКО, так что это не станет серьезным ограничением для некоммерческих организаций, – добавляет Кира Смирнова.

– Более того, оно уместно, потому что любая льгота несет риски коррупционной составляющей». Даже если закон не повлечет серьезный рост пожертвований в благотворительность, все равно это очень важный сигнал, что поддержка бизнесом социально ориентированных НКО приветствуется и поощряется государством, считает Елена Тополева-Солдунова. По мнению экспертов, опрошенных при подготовке этого материала, закон о налоговых льготах для бизнеса, участвующего в благотворительности, может вступить в силу уже 1 июня.

Он будет применяться к правоотношениям с 1 января 2020 года, то есть на налоговый вычет могут рассчитывать те компании, которые помогали благотворительным фондам в период борьбы с пандемией коронавируса.