Налог на прибыль бух баланс



Налог на прибыль бух баланс

Балансовая прибыль: формула


→ → → Добавить в «Нужное» Обновление: 16 августа 2017 г. Целью ведения бизнеса является извлечение прибыли из осуществления предприятием своей деятельности, как заявленной в уставе организации, так и сопровождающей ее ведение. Величина прибыли как результата деятельности предприятия может оцениваться по-разному для целей налогообложения, бухгалтерского учета и менеджмента. Одним из показателей, определяющим размер конечной прибыли хозяйствующего субъекта, является балансовая прибыль, формула расчета балансовой прибыли основывается на учетных данных предприятия.

Под балансовой прибылью понимают прибыль (убыток), полученную до момента налогообложения за определенный период времени от всех видов хозяйственной деятельности организации и отраженную в ее бухгалтерском учете. Балансовая прибыль фирмы является важным аналитическим показателем, который используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, характеризуя величину бухгалтерски достоверной прибыли, а в случае ее анализа за несколько отчетных периодов или бизнес-циклов — динамику роста либо снижения общей эффективности фирмы как субъекта ведения бизнеса.

Анализ базисного и цепного индексов величины балансовой прибыли исключает влияние на выводы, полученные на основании расчетов, размеров и динамики подлежащих уплате налогов (что будет происходить при сопоставлении размеров чистой прибыли), что важно для менеджмента и планирования. Балансовая прибыль за период характеризует как таковой итоговый финансовый результат от всей деятельности организации, имевшей денежное выражение. По балансовой прибыли формула расчета показателя за период имеет следующий вид: Таким образом, балансовая прибыль — это чистый доход компании после оплаты всех производственных, управленческих и коммерческих расходов за рассматриваемый период.

Положительная разница означает наличие у организации прибыли, отрицательная — балансового убытка за рассматриваемый период. Сам показатель «балансовая прибыль» является базой для расчета показателя «чистая прибыль»: Сам термин «балансовая прибыль» означает, что значение по нему можно расчетным путем получить из регистров бухгалтерского учета.

По балансовому счету 99 «Прибыли и убытки» происходит накопление в течение года остатка от поступления сумм валовой прибыли и прибыли от прочих операций со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» либо же убытка по ним. Балансовая прибыль (или убыток) предприятия за период равна обороту по счету 99 в корреспонденции с указанными счетами. Не входят в расчет показателя обороты по счету:

  1. заключительные обороты по итоговому отнесению чистой прибыли на счет 84 по учету нераспределенной прибыли/убытка.
  2. отражающие в корреспонденции со счетом 68 подлежащие уплате суммы налога на прибыль;

При наличии самого термина «балансовая прибыль» строка в балансе с таким наименованием отсутствует, что имеет свои обоснование и логику.

В балансе организации представлены агрегированные показатели активов и пассивов организации на конкретную отчетную дату по данным регистров учета. Балансовая прибыль организации – это показатель, накапливающийся нарастающим итогом в течение года, но на отчетную дату полностью исчерпывающийся, будучи по правилам учета разнесенным на счета по учету налогов к уплате и счета по учету чистой (нераспределенной) прибыли.

Следовательно, на отчетную дату в балансе предприятия в расширительном смысле (если представлять его как перечень всех счетов с указанием остатков по ним) балансовая прибыль будет уже распределена и равна нулю, как будет нулевой и строка с таким наименованием в балансе как форме отчетности, если бы таковая использовалась. Вычислить показатель «балансовая прибыль» по формуле из данных как промежуточного, так и итогового баланса, и из данных учета можно по формуле: В строке 2300 (Прибыль / убыток до налогообложения) формы обязательной отчетности «Отчет о финансовых результатах» балансовая прибыль напрямую указывается и вычисляется она по формуле:

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Расчет налога на прибыль по балансу

Содержание

  • По строке 2410 отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.

    [Оборот по субсчету 99 «Условный расход/доход по налогу на прибыль»] [Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства и активы»] [Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы»] [Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»] [Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» x 20% ] [Строка 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»] [Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»] [Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»] ——————————— При отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР РАСЧЕТА ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация «А» в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей.

    Ставка налога на прибыль составила 24 процента. Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка): 1.

    Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.

    2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

    3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб. Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1. N п/п Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.) Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.) Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.) 1 2 3 4 5 1.

    Представительские расходы 15 000 12 000 3 000 (постоянная разница) 2. Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество 4 000 2 000 2 000 (вычитаемая временная разница) 3.

    Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия 2 500 — 2 500 (налогооблагаемая временная разница) Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль — 126 110 (руб.) x 24 / 100 = 30 266,4 (руб.) Постоянное налоговое обязательство составляет — 3 000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.) Отложенный налоговый актив составляет — 2 000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.) Отложенное налоговое обязательство составляет — 2 500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.) Текущий налог на прибыль = 30 266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) — 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.) Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

    Условный расход по налогу на прибыль — 126 110 (руб.) x 24 / 100 = 30 266,4 (руб.) Постоянное налоговое обязательство составляет — 3 000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.) Отложенный налоговый актив составляет — 2 000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.) Отложенное налоговое обязательство составляет — 2 500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.) Текущий налог на прибыль = 30 266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) — 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.) Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

    В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль. Требуемые корректировки указаны в таблице 2.

    1. Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) 126 110 (руб.) 2.

    Увеличивается на в т.ч.: 5 000 (руб.) представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством 3 000 (руб.) величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации) 2 000 (руб.) 3. Уменьшается на в т.ч.: 2 500 (руб.) сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций 2 500 (руб.) 4.

    Итого налогооблагаемая прибыль Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,4 (руб.) ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» В 2020 году основная ставка — 20 %.

    В калькуляторе онлайн расчета налога на прибыль она установлена как базовая. Платить нужно одной платежкой, но сумму распределят между двумя бюджетами (это правило действует до 2024 года):

    1. региональный — 17 %.
    2. федеральный — 3 %;
  • Существуют налоговые льготы. Прежде чем рассчитать налог на прибыль онлайн-калькулятором, проверьте, какой процент отчислять вашей организации.

    Льготы предусмотрены Налоговым кодексом, а вводят их региональные власти. Поэтому и меняется только та часть, которая отчисляется в региональный бюджет, — ее можно снизить до 12,5 %. А вот федеральная ставка не меняется, она всегда равна 3 %.

    Но с 01.01.2019 произошли изменения.

    Теперь региональные власти могут устанавливать льготы только для налогоплательщиков, которые указаны в НК РФ. К ним относятся, например, резиденты особых экономических зон и участники региональных инвестпроектов. Шаг 1. Онлайн расчет налога на прибыль начинается с налоговой ставки.

    По умолчанию стоит значение 20 %. Если у вас есть льготы, то укажите правильное значение.

    Шаг 2. Чтобы сделать расчет налога на прибыль, онлайн-калькулятор должен знать суммы дохода и расхода. Начнем с расхода. Введите цифру в рублях в первую ячейку первой строки таблицы.

    Шаг 3. Теперь укажите ставку НДС. По умолчанию стоит 20 %. Шаг 4. Во второй строке добавляем аналогичную информацию по доходам.

    Шаг 5. Если нужно, добавьте еще одну строку расходов или доходов. Для этого нажмите на кнопку «Добавить сумму». Введите нужные значения, а затем щелкните на последнюю ячейку, чтобы выбрать «Расход» или «Доход».

    Если же нужно удалить лишнюю строку, то нажмите на крестик напротив нее. Шаг 6. Когда все данные введены и вы готовы посчитать налог на прибыль, калькулятору нужно отдать команду. Нажмите на кнопку «Рассчитать». Результаты отобразятся ниже в виде таблицы. Онлайн-калькулятор налога на прибыль — это удобный инструмент, автоматизирующий расчет платежа по налогу на прибыль.
    Онлайн-калькулятор налога на прибыль — это удобный инструмент, автоматизирующий расчет платежа по налогу на прибыль.

    Расчет налога на прибыль — одна из самых сложных бухгалтерских манипуляций.

    Ведь для того, чтобы калькуляция была верной, необходимо учесть множество факторов. Именно поэтому современные специалисты бухгалтерии прибегают к различным программным продуктам, которые способны значительно облегчить работу и сократить время, потраченное на нее. Примером такого программного помощника для бухгалтера может служить онлайн-калькулятор.

    Стандартная ставка — 20 %. В калькуляторе она установлена по умолчанию.

    Однако существуют категории налогоплательщиков, для которых ставка ниже, поэтому при необходимости можно изменить показатель на актуальный для конкретного предприятия.

    Перечисляемые 20 % распределяются между федеральным и региональным бюджетами в соотношении 3 % и 17 % соответственно. Процент отчислений в федеральный бюджет никогда не меняется, а в региональный может меняться в зависимости от льгот, которые вводят местные власти. Плательщиками взноса являются:

    1. российские юридические лица, работающие по общей системе налогообложения;
    2. иностранные компании, получающие доход на территории России.

    Не должны платить этот взнос:

    1. участники специальных режимов налогообложения — ЕНВД, УСН, ЕСХН;
    2. участники проекта «Сколково».

    Формирование налоговой базы завершается раз в год; налоговый период — год.

    Отчеты предоставляются раз в квартал, а авансовые платежи могут перечисляться:

    1. ежемесячно — все остальные компании.
    2. ежеквартально, если сумма дохода не превышает 15 миллионов рублей за предыдущие четыре квартала;

    Вне зависимости от того, как производится расчет налога на прибыль, он осуществляется в соответствии со следующей формулой: Сумма = налоговая база × ставка налога. Из этой формулы становится понятным, что самым сложным этапом является расчет налоговой базы.

    Для этого необходимо правильно учесть все доходы и расходы организации, поскольку в качестве базы выступает прибыль предприятия, то есть разница между доходами и расходами. Представим упрощенную модель бухгалтерского учета и приведем пример расчета. Производственное предприятие за месяц получило доход в размере 1 000 000 рублей.

    Из них 250 000 рублей потрачено на расходы, связанные непосредственно с производством. Еще 250 000 рублей направлено на выплату заработной платы сотрудникам, и такая же сумма направлена на покупку сырья. Итого прибыль предприятия составляет 250 000 рублей.

    Из этого следует, что сумма отчислений составит: 250 000 рублей × 20 % = 50 000 рублей.

    Посчитать налог на прибыль калькулятором достаточно просто.

    Для этого необходимо следовать определенному алгоритму. Внесите корректное значение ставки.

    По умолчанию в соответствующем поле указано 20 %. Если вы пользуетесь льготами при налогообложении, замените этот показатель на корректный. Внесите сумму расходов в первую ячейку по словом «Сумма». Укажите ставку НДС. По умолчанию в ячейке находится значение 20 %, но в некоторых случаях НДС составляет 10 % или 0 %.
    Укажите ставку НДС. По умолчанию в ячейке находится значение 20 %, но в некоторых случаях НДС составляет 10 % или 0 %. Повторите аналогичные действия в следующей строке в отношении доходов.

    При необходимости добавляйте строки для внесения данных о доходах и расходах, нажав на кнопку «Добавить сумму».

    Удалить ненужные строки можно, нажав на крестик в начале строки.

    После того как все необходимые данные внесены, нажмите кнопку «Рассчитать» и получите результаты в удобной таблице. Расчет налога на прибыль калькулятор-онлайн делает простым, быстрым и доступным.

    Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему?

    Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона. Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения.

    Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

  • Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
  • Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
  • Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.
  • Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка.

    На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т.

    п. Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом: НП = (Д – Р) Х Ст, где Д и Р — соответственно, доходы и расходы, Ст — налоговая ставка.

    На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

    Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

    С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете.

    Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

    Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

    1. Прочие расходы.
    2. Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
    3. Затраты на топливо и электроэнергию
    4. Амортизация.
    5. Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)
    6. Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
    7. Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.

    Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль: Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС): Выручка — 100 млн руб. Полученные проценты по займам — 6 млн руб.

    Материальные затраты — 40 млн руб. Оплата труда и взносы — 25 млн руб. Коммунальные платежи — 5 млн руб.

    Услуги сторонних организаций — 10 млн руб. Проценты по кредитам — 6 млн руб.

    Определим налоговую базу и сумму налога: Формула расчета налога на прибыль Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль: НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

    НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

    Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными.

    Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

    • Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
    • Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.

    Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года.

    По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

    • Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

    Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой. Предприятие за 1 квартал 2017 г.

    получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб.

    Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.

    В течение второго квартала 2017 г.

    компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы: Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб. Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб.

    — авансы за 2 квартал). Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить: Видео (кликните для воспроизведения). НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

    Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.). Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Основным «доходным» налогом компаний на общей системе налогообложения является налог на прибыль.

    Именно на его расчет и уплату направлены большинство задач и действий в рамках организации налогового учета фирмы. Так как рассчитывается налог на прибыль? Налог на прибыль рассчитывается, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы, которая в свою очередь определяется исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для целей налогообложения.

    Налоговая база определяется, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (статья 253 НК РФ), и внереализационных расходов (статья 265 НК РФ).

    Собственно эта разница между доходами и расходами, выраженная в денежной форме, и формирует прибыль компании до налогообложения. И в связи с этим нужно упомянуть один важный момент. Основная ставка налога на прибыль составляет 20%.

    Однако для некоторых видов прибыли, либо же к компаниям, обладающим определенной спецификой в рамках деятельности в целом, могут применяться и другие ставки, определенные в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса. Как рассчитать налог на прибыль в этом случае, надо каждый раз рассматривать в контексте конкретных ставок.

    Налоговая база по налогу на прибыль в подобных ситуациях должна рассчитываться отдельно для каждой применяемой компанией налоговой ставки.

    Рассмотрим как рассчитывается налог на прибыль на примере: В 1 квартале 2016 года ООО «Альфа» получила следующие показатели деятельности: Доходы от реализации товаров, работ и услуг — 450 000 рублей Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) — 2 000 рублей Расходы, связанные с производством и реализацией – 280 000 рублей Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 11 000 рублей.

    Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%. В то же время ООО «Альфа» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании Gamma-LLC, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2016 года ООО «Альфа» получила от данной компании дивидендный доход в размере 43 500 рублей.
    В марте 2016 года ООО «Альфа» получила от данной компании дивидендный доход в размере 43 500 рублей.

    Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ). Таким образом, налог на прибыль составит: 20% х (450 000 + 2 000 – 280 000 – 11 000) + 13% х 43 500 = 37 855 рублей.

    Большинство компаний рассчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, в срок не позднее 28 календарных дней с момента окончания отчетного квартала. Платежи рассчитываются нарастающим итогом, это означает, что по окончании каждого квартала налоговая база определяется заново, начиная с 1 января календарного года. Авансовый платеж по налогу определяется за вычетом ранее перечисленных за тот же год авансовых платежей.

    Таким образом, если говорить на примере выше приведенных цифр, то по итогам второго квартала наше ООО «Альфа» будет рассчитывать собственные доходы и расходы за период с 1 января по 30 июня 2016 года.

    А конечная сумма аванса по налогу на прибыль за полугодие у нее будет определена за минусом уплаченной в апреле суммы в 37 855 рублей. Соответственно, если случится так, что во 2 квартале расходы превысят доходы, то сумма налога к уплате по итогам полугодия вполне может оказаться нулевой. Важный момент: отдельного аванса за 4 квартал и срока для его уплаты нет, поэтому и нет аванса для налога на прибыль организаций за 2016 год.

    Рассчитать окончательный годовой платеж по налогу на прибыль и перечислить его компании обязаны в бюджет до 28 марта года, следующего за отчетным. Налог на прибыль легко рассчитать, используя формулу, приведенную в статье. Или пользуйтесь специальными онлайн-калькуляторами для расчета налогового платежа Этот прямой налог взимается с юридических лиц, а рассчитывается он от величины образовавшейся по итогам отчетного периода конечной прибыли — с доходности учреждения, полученной после вычета расходной части.

    Регулируются операции по сборам главой 25 НК РФ. Юридические лица обязаны отчислять от своей доходности определенный процент и направлять эту сумму в бюджетную систему РФ.

    Расчет налога на прибыль в 2020 году — пример важнейшей операции, которую бухгалтер обязан выполнить правильно. Если сбор исчислен с ошибками, организации грозят штрафные санкции от ИФНС. В нашем материале приводится актуальная информация: налог на прибыль — расчет, пример для чайников, формула и порядок начисления.

    Итак, плательщиками сбора выступают юридические лица, получающие прибыль и находящиеся на общем режиме налогообложения. Иностранные предприятия (в том числе и работающие через российских представителей), ведущие бизнес на территории Российской Федерации и получающие доход от финансово-хозяйственной деятельности в РФ, обязаны уплачивать налог.

    Как рассчитать налог на прибыль организации, являющейся плательщиком сбора, продемонстрируем на примере. По закону эти категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога:

    1. компании, занимающиеся игорным бизнесом;
    2. учреждения, находящиеся на специальных налоговых режимах (упрощенный, ЕНВД, ЕСХН);
    3. организации, принимающие участие в подготовке к масштабным событиям государственного значения (например, предприятия, занимавшиеся подготовкой к чемпионату мира по футболу в России).
    4. индивидуальные предприниматели;

    Выполняйте расчет налог на прибыль по ставке на 2020 год для налогоплательщиков на общем налоговом режиме, — 20 % от полученного финансового результата деятельности. До 2016 г. организации отчисляли 18 % в региональный бюджет и 2 % — в федеральный бюджет.

    С конца 2016 года вступила в силу иная разбивка по уровням бюджета (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/ от 19.10.2016). Теперь налогоплательщики перечисляют 17 % в бюджет региона и 3 % — в федеральную казну.

    О рганы местного самоуправления имеют возможность снизить налоговую ставку, перечисляемую в казну того или иного региона, но региональная ставка не должна быть меньше 13,5 %, а минимальная общая ставка — не ниже 16,5 %. Рассмотрим пример, как посчитать налог на прибыль для общей ставки налогообложения. В каждом регионе установлены минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков.

    К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 13,5 % ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или же представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки.

    В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 13,5 % только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны. Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:

    1. иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий и владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15 %;
    2. компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы, согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9 %.
    3. российские предприятия с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13 %;
    4. зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10 %;
    5. иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье и контролируемые иностранные компании — 20 %;

    Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г.

    Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов и действующие на территории опережающего социально-экономического развития. Вся пошаговая инструкция как посчитать налог на прибыль сводится к использованию формул.

    Цифры для них найдете в бухгалтерском балансе и в отчетности. Для вычисления величины дохода воспользуйтесь формулами: ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО; ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,

    1. Р — расходы предприятия;
    2. ТНП — текущий налог на прибыль;
    3. ОНО — отложенные налоговые обязательства;
    4. ТНУ — текущий налоговый убыток.
    5. ОНА — отложенные налоговые активы;
    6. Д — доходы предприятия;
    7. ПНО — постоянные налоговые обязательства;

    Разберем пример расчета налог на прибыль за финансовый год.

    Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 рублей. Издержки за этот же срок — 2 000 000 рублей.

    Таким образом, чистая прибыль: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00.

    Вот инструкция, как рассчитывается налог на прибыль в таком случае:

    • Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17 % = 680 000,00 руб.
    • Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000 руб.

    Вот инструкция, как считается налог на прибыль, если организация относится к отдельной категории налогоплательщиков, уплачивающих отчисления в региональную казну по облегченной налоговой ставке 13,5:

    • В федеральную казну надлежит уплатить положенные 3 %: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000,00 руб.
    • Местный бюджет: 4 000 000,00 × 13,5 % = 540 000,00 руб.

    Разберем еще один образец расчета налога на прибыль организаций по формуле с таблицами — для ООО. По отчету о прибыли и убытках по форме № 2, ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 рублей. Структура издержек в соответствии с формулой:

    1. 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
    2. 6500 руб. — отложенные налоговые активы;
    3. 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ);
    4. 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.

    Отложенное налоговое обязательство составляет: 50 000 – 35 000 = 15 000 руб.

    Налог на прибыль за отчетный период: 600 000,00 × 20 % (17 % + 3 %) = 120 000,00 руб. Отразим бухгалтерские записи по показателям в таблице: Проводка Сумма Содержание операции Дт 99 Кт 68 120 000,00 Учтен налоговый платеж за отчетный год Дт 99 Кт 68 5000,00 Проведено постоянное налоговое обязательство Дт 09 Кт 68 6500,00 Зачтены отложенные налоговые активы Дт 68 Кт 77 15 000,00 Принято отложенное налоговое обязательство Налоговые декларации предоставляются в территориальную ИФНС до завершения отчетного периода (года).

    Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.

    Если доходность организации составила не более 15 миллионов рублей (квартал) за предшествующий налоговый период, то она имеет возможность уплачивать аванс по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.

    Если же предприятие имеет доходность, превышающую 15 млн руб., то ей надлежит перечислять авансовый платеж ежемесячно. Пример, как рассчитать налог на прибыль организации: специалист вычислит сбор на основании предполагаемого уровня доходов, спрогнозированного исходя из отчетных данных предшествующего квартала. Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

    Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов.

    Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и проч. Вот пример как считать налог на прибыль в 2020 году. При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и проч. К указанным доходам необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.

    К указанным доходам необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов. Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и проч.). Расходы бывают и косвенными, например, траты, направленные на погашение процентов по кредитам.

    Все издержки должны быть целесообразными и документально обоснованными. Чтобы узнать величину чистой прибыли, доходы вычитают из расходов.

    В се расходы должны быть подтвержденными и экономически обоснованными. Для этого бухгалтер обязан корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. При расчете величины прибыли учитываются следующие издержки:

    1. представительские;
    2. транспортные;
    3. производственные;
    4. общехозяйственные;
    5. проценты по займам и кредитам.
    6. расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
    7. рекламные, но не более 1 % реализационной выручки;

    При исчислении налога на прибыль не учитываются следующие издержки:

    1. пени и штрафы;
    2. пенсионные надбавки;
    3. взносы в уставный капитал;
    4. имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам;
    5. стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно и расходов на передачу;
    6. путевки на лечение и отдых сотрудников и проч.
    7. аванс за товар или услугу;

    Полный список расходов, которые не учитываются при расчете, приведен в ст.

    270 НК РФ. Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете сборов.

    Это важно для расчета налога на прибыль для чайников.

    Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов.

    Выделяют кассовый метод и метод начисления.

    Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. При кассовом методе налоговые платежи отражаются по дням поступления.

    списания. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.

    Организация вправе признавать доходность (издержки) по факту поступления (списания) в том случае, когда зафиксирована выручка в размере не более 1 миллиона рублей за каждый квартал (учитываются последние 4 квартала). Если же поступления превысили этот порог, то предприятие должно перейти на метод начисления. При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами.

    А фактическая дата оплаты значения не имеет.

    Учреждение вправе ежегодно выбирать способ признания доходов и расходов и уведомлять об этом налоговую инспекцию в срок до 31 декабря текущего года.

    По общему правилу, прибыль предприятия не может быть отрицательной. Е сли в результате финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированы убыточные показатели, налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми.

    Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения. Балансовая прибыль – это прибыль до налогообложения. Она входит в число ключевых показателей при оценке эффективности бизнеса.

    Ее значение используется для определения базы расчета налоговых обязательств.

    Уровень рентабельности оказывает прямое влияние на величину налоговых обязательств организации. Понятие «балансовая прибыль предприятия» содержит просуммированные доходные поступления от основных производственных процессов.

    Значение может быть положительным или отрицательным.

    В последнем случае речь будет идти об убыточности деятельности.

    Балансовая прибыль предприятия определяется, как налогооблагаемая база. Если в процессе выведения ее конечного результата будет допущена ошибка (даже несущественная), то для хозяйствующего субъекта это означает возникновение повышенного риска спора с фискальными органами.

    По итогам проверки налоговой инспекцией организации выпишут штраф за недостоверность сведений и недоплату (переплату) налога. Балансовая прибыль может быть получена, если от всего объема вырученных средств в денежном эквиваленте отнять понесенные расходы. Начисленные налоги в группу затрат не включаются.

    Балансовая прибыль предприятия включает в себя:

    1. прибыль, получаемую от реализации основного продукта компании (товара или услуги);
    2. итоги внереализационных действий (от проведенных валютных перерасчетов, доходы от инвестиционных проектов).
    3. финансовый результат, определяемый после завершения операций по продаже имущества, предоставлению его во временную эксплуатацию третьим лицам на платной основе;

    Балансовая прибыль состоит из прибыли от продаж основной продукции с удельным весом этого показателя на уровне 80%.

    При расчете значения прибыли используются счета бухгалтерского учета 90 и 91. Результат накопления на них средств и списания в конце года отражается по счету 99. Оборот по 99 счету должен быть равен уровню балансовой прибыли за аналогичный интервал времени.

    Понятие «балансовая прибыль предприятия» включает разные виды доходных поступлений, уменьшенных на понесенные в процессе деятельности компании расходы. Не учитываются обороты и сальдо по таким счетам:

    1. 84 в части заключительных оборотов по нему.
    2. 68, показывающий объем налоговых обязательств;

    Вывести значения балансового показателя рентабельности деятельности можно по данным оборотно-сальдовых ведомостей или по сведениям из бухгалтерской отчетности.

    Формула балансовой прибыли учитывает такие элементы:

    • Прибыль, образованная в результате реализации принадлежащего предприятию имущества (Прим).
    • Прибыль, которая была сформирована из средств от внереализационных поступлений (Првнереал).
    • Прибыль, результат которой получен после продажи товаров (Прт).

    Прт определяется как разница между валовым доходом от реализационных операций и себестоимостью продукции.

    Прим рассчитывается путем уменьшения выручки от реализации активов на их остаточную стоимость и расходы, которые были понесены организацией в процессе осуществления сделки по продаже и доставке объекта покупателю.

    Балансовая прибыль – формула по балансу или оборотам по счетам позволяет вычислить процентный показатель прибыльности произведенных затрат. Для этого надо выведенное числовое значение прибыли разделить на объем расходов по реализованным товарным группам. Последним шагом будет перевод коэффициента в проценты.

    Балансовая прибыль включает такие показатели из отчета формы 2:

    1. выручка, обозначаемая строкой 2110;
    2. суммы прочих доходов;
    3. размер прочих затрат.
    4. сформированная фактическая себестоимость в полном объеме, учитывающая управленческие и коммерческие расходные операции;

    Формула по строкам баланса не предусмотрена.

    По бухгалтерской отчетности ее вывести можно на базе отчета о финансовых результатах (форма 2) по такой схеме:

    1. строка 2110 – (сумма строк 2120, 2210, 2220) + строка 2340 – строка 2350.

    Бухгалтерская отчетность отражает все показатели деятельности компаний. Она позволяет оценить степень успешности бизнес-проекта, просчитать его рентабельность и перспективность. Строка в балансе для балансовой прибыли не выделена.

    В отчете фигурирует значение прибыли, остающейся после вычета из нее всех видов затрат и налоговых обязательств. Причиной невозможности идентификации значения балансовой прибыли по данным балансовой формы отчетности становится разный подход к отражению результатов деятельности.

    Баланс составляется на основе конечных сальдо по счетам.

    Балансовую прибыль надо рассчитывать по сведениям, формируемым накопительно. Расчет можно произвести на основании баланса и данных учетных регистров. Для этого к нераспределенной прибыли из строки баланса под кодом 1370 надо прибавить размер оплаченного на протяжении года налога на прибыль.

    Балансовая прибыль – это строка в форме 2, соотносящаяся с шифровым обозначением 2300. Если у предприятия вместо прибыли появился убыток, то в графе с кодом 2300 указывается его значение без минуса, но число берется в круглые скобки.

    Основой нормального функционирования любой коммерческой структуры является достижение наибольшей выгоды от реализации производимых товаров или услуг, т. е. получение прибыли. Исходя из значимости этого показателя для компании, особую роль играет и налог на прибыль (ННП).

    Рассчитывают и уплачивают его все предприятия, применяющие ОСНО, руководствуясь при исчислении положениями главы 25 НК РФ, а при отражении возникающих разниц между налоговым и бухгалтерским учетом — ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Расчет налога с учетом произошедших законодательных изменений – тема этой публикации.

    Изменений в исчислении ННП в сравнении с предыдущими годами не произошло – налог по-прежнему составляет 20% от разницы между полученным фирмой совокупным доходом и произведенными затратами.

    Текущий налог на прибыль рассчитывают по формуле: где НБ – налоговая база, а Сн – ставка налога. Базу налога (НБ) определяют как разницу между доходом и расходом, уменьшенную на размер перенесенных из прошлых периодов убытков (при их наличии): где Д – доходы, Р – расходы, У – убытки, перенесенные в будущие периоды.

    При этом необходимо учитывать, что не все виды доходов и расходов участвуют в исчислении ННП. К необлагаемым доходам относят предоплату за товары/услуги (если компания применяет метод начисления), суммы займов, средства, полученные при выполнении обязательств по договорам посреднических услуг, стоимость вклада участника в уставный капитал в виде имущества, имущественных и неимущественных прав и другие, полный список которых приведен в ст.

    251 НК. Не учитывают в расчете ННП и затраты по выплаченным дивидендам, уплаченные в бюджет и фонды суммы штрафов и пени, взносы в УК фирмы и другие расходы, поименованные в перечне ст. 270 НК. Сумма налога распределяется между бюджетами: 3% — в федеральный бюджет; 17 % — в региональный.

    Подобное распределение было установлено на период с 2017 по 2020 годы и продлено до 2024 г.

    (закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ).

    Ставка 20% является базовой, по ней налог рассчитывает большинство компаний.

    Законодательством предусмотрено применение пониженных ставок, а также установлены специальные ставки (ст. 284 НК) для компаний, занимающихся отдельными видами деятельности или находящихся в особых экономических зонах, требующих государственной поддержки. Расчет ННП начинается с начала налогового периода, т.

    е. с начала календарного года, и производится нарастающим итогом до его завершения. Если у компании имеются убытки, допущенные за 10 предшествующих лет, ей дано право уменьшить размер текущей налогооблагаемой прибыли за год на 50%, а остаток убытка перенести на следующие годы (ст.

    283 НК РФ). В организациях могут устанавливаться различные отчетные периоды. Это может быть месяц, два месяца, три месяца и т.д.

    (если исчисляются ежемесячные авансовые платежи), или квартал, полугодие, 9 месяцев. Уплачивается налог за отчетные периоды на протяжении года авансовыми платежами, а по его завершении сумма ННП окончательно корректируется. Сроки уплаты авансов по ННП – до 28-го числа следующего месяца, а налога за год – 28 марта следующего за отчетным года.

    Компания ООО «Формат», специализирующаяся на производстве сувенирных изделий, за 2018 год получила доходы: от реализации продукции — 8 300 000 руб.; в виде процентов по инвестициям – 600 000 руб. в виде безвозмездно полученного имущества от учредителя, вклад которого составляет 60% от уставного капитала, на сумму 2 000 000 руб. Кроме того, организация взяла заем в банке на сумму 800 000 руб.

    Затраты фирмы включают: себестоимость реализованной продукции – 4 200 000 руб.; проценты за пользование кредитом – 1 000 000 руб.; стоимость проезда работников до места работы сверх лимита — 40 000 руб.; оплата нотариального заверения документов сверх действующего тарифа – 20 000 руб. Ставка налога – 20% (базовые 3% и 17%).

    Убыток за 2016 год составил 600 000 руб., за 2017 – 400 000 руб. Компания планирует учесть его при расчете ННП за 2018 год. В состав налогооблагаемых доходов включаются операционные – 8 300 000 руб.

    и внереализационные – 600 000 руб. Стоимость имущества, полученного безвозмездно от учредителя, и суммы банковских займов к категории облагаемых доходов не относятся. В состав затрат, учитываемых для расчета ННП входят себестоимость продукции 4 200 000 руб.

    и сумма уплаченных процентов за кредит 1 000 000 руб. Расходы, произведенные сверх установленных лимитов в структуре затрат для расчета налога не учитываются.

    Важно обеспечить все понесенные затраты достоверным документальным подтверждением.

    Прибыль = 8 00 000 + 600 000 – 4 200 000 – 1 000 000 = 3 700 000 руб.

    Величина убытка прошлых лет 1 000 000 руб. (600 000 + 400 000) не превышает половины размера прибыли в текущем году, поэтому компания вправе учесть его в расчете полностью.

    Налоговая база составила: НБ = 3 700 000 – 1 000 000 = 2 700 000 руб.

    в федеральный бюджет = 2 700 000 х 3% = 81 000 руб.; в региональный = 2 700 000 х 17% = 459 000 руб. Проверяют правильность расчета умножением базы на общую ставку налога: 2 700 000 х 20% = 540 000 руб.

    Видео (кликните для воспроизведения). Общая величина ННП = 540 000 руб.

    (81 000 + 459 000). Расчет верен.