Оплата работ третьему лицу



Оплата работ третьему лицу

Допускается ли оплата обязательств по сделке третьему лицу?


Да, допускается. Гражданское законодательство допускает возможность оплаты обязательств по сделке третьему лицу (ст.

313 ГК РФ). Для этого у плательщика должно быть письменное распоряжение контрагента перевести денежные средства третьему лицу (при этом не имеет значения статус получателя средств, им может быть и организация, и предприниматель и гражданин).

Такое распоряжение контрагента может быть выражено в самом договоре, заключаемом сторонами. Важно отметить, что оплата третьему лицу, если такое исполнение возложено на должника кредитором – это именно обязанность, а не право должника (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Поэтому указанные положения договора купли-продажи однозначно обязывают Вашу организацию исполнить требование контрагента.

1 ст. 313 ГК РФ). Поэтому указанные положения договора купли-продажи однозначно обязывают Вашу организацию исполнить требование контрагента. А третье лицо обязано будет принять такой платеж. 1. Рекомендация: Исполнение обязательства третьим лицом: как защитить интересы исполнителя, должника и кредитора Какие документы нужно оформить в случае исполнения обязательства третьим лицом Чтобы избежать гражданско-правовых и налоговых рисков, участникам обязательства (должнику и кредитору) и третьему лицу, осуществляющему платеж по поручению должника, необходимы следующие документы.

1. Документ, удостоверяющий обязательства должника перед кредитором, в счет исполнения которых третье лицо производит платеж исполнителю. Таким документом может быть оригинал или копия договора, приложение к договору между кредитором и должником или акт, подписанный указанными лицами, определяющий обязательство должника, – основание возникновения, величину*. Указанный документ должен быть подписан сторонами и содержать сведения, позволяющие идентифицировать выгодоприобретателя-должника согласно

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

(далее – Закон № 115-ФЗ).

В целях обоснования платежа, а также во исполнение требований об идентификации выгодоприобретателей должник передает копии указанных документов в обслуживающий его банк. 2. Документ, удостоверяющий наличие обязательства между должником и третьим лицом (исполнителем). Таким документом может быть договор, приложение к договору или акт, подписанный должником и третьим лицом, определяющий обязательство (основание его возникновения и его величину) третьего лица перед должником, в счет прекращения которого третье лицо производит платеж кредитору должника*.

В частности, это могут быть договоры поставки, выполнения работ (услуг), кредитный договор (договор займа) и т.

п. либо приложения к таким договорам между должником и третьим лицом или акт, подписанный указанными лицами, определяющий обязательство третьего лица перед должником. Отсутствие такого документа даст налоговым органам основание заявить о том, что должник безвозмездно получил денежные средства, поскольку его обязательство было исполнено за счет средств третьего лица – исполнителя.

При этом должник лишится возможности опровергнуть это документом, который подтверждал бы возмездный характер проведения расчетов исполнителя по обязательствам должника 3. Письменное поручение должника третьему лицу, содержащее сведения:

  1. о задолженности должника перед кредитором и основании ее возникновения;
  2. об обязательстве третьего лица перед кредитором и основании его возникновения, в счет исполнения которого третье лицо производит платеж кредитору должника.
  3. о кредиторе должника;

Это поручение может быть оформлено в виде:

  1. письма-поручения должника третьему лицу;
  2. приложения к договору между должником и третьим лицом о порядке расчета между сторонами.

    В этом приложении должно быть указано, что третье лицо прекращает свои обязательства перед должником посредством проведения платежа кредитору должника в счет исполнения обязательства должника перед кредитором согласно указанному договору между кредитором и должником.

В поручении должны содержаться ссылки на документы, удостоверяющие наличие обязательства должника перед кредитором и третьего лица перед должником, с указанием реквизитов этих документов, позволяющих их однозначно идентифицировать.

Такой документ поможет обосновать, кто, что и кому должен; кто, что и за кого исполняет. 4. Письменное уведомление должником кредитора о проведении платежа третьим лицом. В нем необходимо указать реквизиты третьего лица, а также сведения об обязательствах должника, прекращаемых исполнителем*. 2. Гражданский кодекс РФ «Статья 313.
2. Гражданский кодекс РФ «Статья 313.

Исполнение обязательства третьим лицом 1. Исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом*».

3. Статья: Оплата производится на счет третьего лица.

Перечислять НДС отдельной платежкой не нужно По просьбе контрагента турфирма может перечислить оплату за какие-то услуги (работы, товары) не ему, а третьему лицу. В этом случае, как разъяснили налоговики, перечислять НДС отдельной платежкой не нужно.

Ведь речь идет не о взаимозачете, а об исполнении должником своих обязательств ().* 4. Статья: Поставщик просит перечислить оплату на счет другой компании Что понадобится сделать: Затребовать от поставщика письмо, в котором содержится просьба перечислить деньги третьему лицу. Указать в платежке, что оплата произведена за контрагента.

Поставщик вашей компании попросил перечислить оплату за товар не ему, а другой организации.

Закон этого не запрещает (). Но вам, как бухгалтеру, важно правильно оформить данную операцию.

Самое главное – от поставщика нужно получить документ, который подтверждает, что деньги третьему лицу вы перечислите по его просьбе.

Обычно такой бумагой служит письмо поставщика.

Если его не будет, налоговики могут решить, что компания товар не оплатила и, следовательно, реальных затрат не понесла.

Если спор с инспекторами дойдет до суда, вполне вероятно, что судьи поддержат ИФНС (см., например, ). Желательно, чтобы в письме поставщик четко указал, в счет какой задолженности (по какому договору) ваша компания будет платить третьему лицу.

А также на основании чего третье лицо получает эти деньги.

То есть поставщик укажет реквизиты собственного договора с данной сторонней организацией. Для полного спокойствия можно заключить дополнительное соглашение к договору поставки. И в нем прописать, что оплата товара может быть произведена на счет третьего лица по просьбе поставщика.

Кстати, в будущем, заключая договоры, удобно сразу закладывать такую возможность. На всякий случай. Ведь вариант, когда оплата на счет третьего лица прописана в договоре, налоговиков устраивает больше всего.* В платежке обязательно сошлитесь на письмо поставщика. Допустима такая формулировка: «Оплата за ООО «Поставщик» по договору от 1 февраля 2011 г.

№ 32 (в счет погашения задолженности ООО «Покупатель» по договору от 4 февраля 2011 г.

№ 7/8 на основании письма от 7 февраля 2011 г.

№ 11). Бухучет и НДС. Перечислив деньги, вы спишете задолженность перед поставщиком стандартной проводкой: Дебет 60 Кредит 51– оплачен товар. «Входной» НДС по купленным товарам вы спокойно примете к вычету. Тот факт, что деньги перечислены третьему лицу, не важен.

Это следует из пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль и «упрощенный» налог.

Если ваша компания использует метод начисления, то оплата товаров значения не имеет ( п.

1 ст. 272 Налогового кодекса ). А для организаций, применяющих кассовый метод, а также «упрощенщиков» определяющим будет момент, когда деньги перечислены третьей организации.

Именно на эту дату расходы считаются оплаченными.

5. Статья: Письмо с поручением оплатить долг за компанию Когда применяется документ В хозяйственной практике очень часто используется институт исполнения обязательства третьим лицом (). Когда у компании наступает срок платежа по какому-либо договору и при этом нет свободных денежных средств, она может попросить другую компанию (как правило, своего должника по иному обязательству) перечислить деньги за нее.

Кредитор обязан принять такое исполнение, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.

Цитируем документ. Исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.

В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (). Гражданский кодекс не регламентирует, каким образом следует оформлять возложение исполнения обязательства на третье лицо.

На практике выработана следующая схема: компания-должник направляет третьему лицу письмо с просьбой оплатить ее долг кредитору, а должник при перечислении долга кредитору указывает в платежном поручении в качестве назначения платежа, что это оплата за компанию-должника. Письмо с просьбой исполнить обязательство и пометка в платежном поручении о том, что платеж осуществляется за другое лицо, служат доказательствами намерения плательщика перечислить денежные средства в погашение задолженности за другое лицо.

При отсутствии таких доказательств компания, которая перечислила деньги, впоследствии может взыскать их с получателя как неосновательное обогащение, ссылаясь на ошибочность платежа (). При этом рискует и должник: его обязательство оказывается неисполненным, следовательно, он должен будет заплатить сам, к тому же с неустойкой за просрочку.

Заполнение платежного поручения плательщиком находится вне контроля той компании, которая просит перечислить за нее деньги кредитору. Поэтому в ситуации, когда плательщик не указал в платежном поручении в назначении платежа факт, что это платеж за другую компанию, необходимым доказательством может послужить письмо. Наличие письма с поручением перечислить оплату за другое лицо защищает от рисков все стороны отношений, включая непосредственного плательщика.

Контрольные точки при оформлении 1.

В письме необходимо указать полное наименование и юридический адрес компании, которой поручают исполнить обязательство за другое лицо. Компания, которая просит о перечислении платежа за нее, не может гарантированно проконтролировать, что плательщик укажет в платежном поручении, что он исполняет ее обязательство.

Компания, которая просит о перечислении платежа за нее, не может гарантированно проконтролировать, что плательщик укажет в платежном поручении, что он исполняет ее обязательство. Но даже при отсутствии такой отметки в платежном поручении письмо с просьбой исполнить это обязательство с указанием реквизитов той компании, которая впоследствии выступила плательщиком, может помочь доказать в случае спора, что денежная сумма была перечислена не ошибочно, а во исполнение обязательства другого лица (). 2. В письме также необходимо четко идентифицировать то обязательство, которое компания просит исполнить за нее: основания возникновения (реквизиты договора, из которого вытекает обязательство) и сумму платежа.

Во-первых, в случае утверждения плательщика, что он перечислил платеж ошибочно, эти данные в письме помогут получателю платежа доказать в суде обратное. Во-вторых, если плательщик случайно перечислит сумму в большем размере, чем требовалось, то сведения, указанные в адресованном ему письме, помогут доказать факт ошибки и вернуть переплату от получателя платежа (). 3. Обычно компания просит перечислить платеж в адрес кредитора своего должника по другому обязательству.

Предполагается, что в этом случае обязательство этого должника погашается перечислением суммы по реквизитам, указанным кредитором. В интересах плательщика, чтобы этот факт был указан в письме прямо. Иначе не исключен риск того, что недобросовестный контрагент плательщика потребует от него исполнить обязательство повторно, ведь доказательств его исполнения не будет.

Например, компания А должна компании Б оплату за поставленные товары.

В свою очередь компания Б должна оплату за оказанные услуги компании В. Компания Б просит компанию А перечислить задолженность на счет компании В. Компания А перечисляет необходимую сумму компании В с указанием в платежном поручении реквизитов договора оказания услуг и соответствующей пометкой, что платеж является оплатой за компанию Б.

Тем самым погашается долг компании Б перед компанией В. Но если в письме с просьбой о данном платеже не было указано, что компания А тем самым исполняет и свое обязательство перед компанией Б по оплате товаров, то доказательств исполнения этого обязательства нет и компания Б может впоследствии потребовать оплаты товаров.

4. Для организациии, которая просит перечислить за нее денежные средства, лучше сразу предупредить компанию, которая будет выступать плательщиком, о том, что нужно написать в платежном поручении. Указание на то, что она совершает платеж за другую компанию по конкретному обязательству последней, важно как для должника, за которого перечислен платеж, так и для плательщика.

Указание на то, что она совершает платеж за другую компанию по конкретному обязательству последней, важно как для должника, за которого перечислен платеж, так и для плательщика.

Первого это обезопасит от риска того, что кредитор впоследствии заявит о непоступлении оплаты по договору (так как платеж не был идентифицирован в качестве оплаты за должника по конкретной сделке) и потребует оплату либо откажется выполнять свои встречные обязательства по данному договору. Второго это защитит от аналогичных рисков со стороны компании, которая просит перечислить причитающиеся ей деньги другому лицу.

Например, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа рассмотрел следующий спор (). Покупатель должен был оплатить товары, но поставщик письменно попросил его перечислить деньги другому лицу.

В платежном поручении покупатель не указал, что это платеж за поставщика. Впоследствии поставщик взыскал оплату с покупателя повторно, поскольку доказательств оплаты поставленных товаров не было, а не подтверждало того факта, что покупатель расплатился с третьим лицом именно за поставщика. 5. Поскольку платеж за должника перечисляет третье лицо, у самого должника не остается никаких доказательств исполнения денежного обязательства.

А они необходимы на случай спора с кредитором.

Восполнить этот пробел поможет копия платежного поручения с отметкой банка о его исполнении, представленная плательщиком. 6. Для плательщика важно, чтобы письмо было подписано лицом, уполномоченным действовать от имени компании, то есть ее единоличным исполнительным органом или представителем по доверенности (в последнем случае нужна и копия доверенности). Иначе впоследствии контрагент может сослаться на то, что он вовсе не поручал своему должнику расплачиваться за него, следовательно, факт перечисления денег другому лицу не погасил обязанности самого должника.

На что еще обратить внимание Первый момент.

Оригинал письма с просьбой о платеже за другую компанию остается у плательщика.

Однако на случай спорных ситуаций остальным участникам отношений (компании, которая поручает перечислить за нее деньги другому лицу и получателю платежа) необходимо оставлять у себя копию этого письма. А компании, составившей это письмо, – еще и доказательства его получения адресатом.* Второй момент.

А компании, составившей это письмо, – еще и доказательства его получения адресатом.* Второй момент.

Исполнение обязательства третьим лицом допускается не всегда, а только в случаях, когда из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично*. В иных случаях требуется получить предварительное согласие кредитора на исполнение третьим лицом, иначе кредитор может отказаться принять платеж (). Третий момент. Исполнение обязательства третьим лицом не влечет перемену лиц в этом обязательстве.

Другими словами, от того, что платеж по договору перечислило другое лицо, оно не становится стороной этого договора*. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по нему по-прежнему несут стороны этого договора.

Например, если компания, на которую должник возложил исполнение своего обязательства по оплате долга кредитору, не перечислила платеж, то ответственность несет должник, а не эта компания ().

Если оплата за третье лицо одновременно погашает обязательства плательщика перед этим третьим лицом по договору, заключенному между ними, то кредитор, получивший оплату, не становится стороной данного договора. Например, поставщик попросил покупателя перечислить предоплату другой компании (в счет исполнения обязательства поставщика перед этой компанией).

Покупатель предоплату перечислил, но поставка товара не состоялась.

В такой ситуации покупатель может требовать возврата предоплаты не от компании, которой он фактически перечислил деньги, а от поставщика, с которыми его связывают договорные отношения ().*

Оплата третьим лицом: как учесть и оформить

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2020 г. Н.Н. Катаева,ведущий экспертКогда надо срочно погасить долг перед кредитором или выполнить другие договорные обязательства по оплате (перечислить аванс или выдать заем), а на расчетном счете не хватает средств или счет оказался заблокированным, заплатить за должника может и сторонняя компания.

Должник должен письменно оформить свою просьбу к третьему лицу (далее также будем называть его плательщиком) погасить его задолженность перед кредитором или исполнить обязательство по оплате.

В письме важно: •определить, на каких условиях проходит оплата — на условиях возврата (с процентами или без процентов) или как погашение уже имеющейся задолженности плательщика; •указать назначение платежа в платежке, чтобы кредитор правильно идентифицировал платеж. Например, платеж за должника по такому-то договору на основании письма.

А чтобы полученные деньги кредитор не отправил обратно, лучше его уведомить.

Уведомление составьте по следующей форме (). Генеральному директору ООО «Бета» Смирнову Д.Р. от генерального директора ООО «Гамма» Соловьева Ю.А.

Настоящим уведомляю Вас о том, что исполнение обязательства ООО «Гамма» перед ООО «Бета» за поставленные товары по договору от 05.11.2019 № 05/11-19 (товарная накладная от 06.11.2019 № 132) в сумме 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб., возложено на ООО «Альфа» (ИНН 7704003315/КПП 770401001). Прошу принять исполнение от ООО «Альфа». Генеральный директор Ю.А. Соловьев

Справка Если должник пропустил установленный договором срок исполнения денежного обязательства, то кредитора можно не уведомлять об оплате третьим лицом.

Кредитор должен зачесть поступившие деньги в счет исполнения обязательства и без уведомления. Письмо с просьбой к третьему лицу об оплате может выглядеть так ().

Генеральному директору ООО «Альфа» Петрову А.Д. от генерального директора ООО «Гамма» Соловьева Ю.А. ООО «Альфа» имеет задолженность перед ООО «Гамма» за оказанные услуги по договору от 15.11.2019 (акт от 18.11.2019) на сумму 240 000 руб.

(в том числе НДС по ставке 20% — 40 000 руб.).

В счет погашения этой задолженности прошу перечислить 120 000 руб. ООО «Бета» (ИНН 7710071504, КПП 771001001) по следующим реквизитам: — расчетный счет № 40702810200480000324 в ПАО Банк «ФК Открытие»; — корреспондентский счет 30101810945250000297; — БИК 044525297.

В поле 24 «Назначение платежа» укажите: «Оплата за ООО “Гамма” (ИНН 7743000677/КПП 774301001) по договору от 05.11.2019 № 05/11-19 (товарная накладная от 06.11.2019 № 132) на основании письма от 28.11.2019, в том числе НДС по ставке 20% — 20 000 руб.».

Копию платежного поручения прошу направить ООО «Гамма».

После оплаты задолженность ООО «Альфа» перед ООО «Гамма» составит 120 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% — 20 000 руб. Генеральный директор Ю.А. Соловьев 28.11.2019 Чтобы плательщик не ошибся, к письму можно приложить образец заполненного платежного поручения.

После оплаты надо провести сверку расчетов с кредитором и с третьим лицом.

Она подтвердит, что обязательства должника перед кредитором и третьего лица перед должником выполнены (частично выполнены). Если между должником и третьим лицом договорных обязательств не было, надо оформить договор, в котором определить условия погашения возникшего перед третьим лицом долга.

Например, договор займа или поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ. Бухгалтерский учет. В бухучете должника отражение исполнения обязательства по оплате третьим лицом зависит от того, какое это обязательство и в счет чего оно засчитывается.

Например, третье лицо может: •оплатить поставленные должнику товары, работы, услуги; •перечислить предоплату за него; •вернуть заем (начисленные проценты).

Оплата третьего лица может быть зачтена на дату перечисления денег на основании копии платежного поручения как: •погашение уже имеющейся у него задолженности перед должником по оплате товаров, работ, услуг или возврату займа; •аванс в счет обязательства должника поставить товары, выполнить работы, оказать услуги; •полученный заем (процентный или беспроцентный). Рассмотрим отражение в бухучете различных вариантов.

Ситуация 1. Организация выдала третьему лицу заем. Затем приобрела товары, а заплатить за них продавцу попросила заемщика в счет погашения займа.

Содержание операции Дт Кт Погашение долга заемщика по выданному ему ранее процентному займу зачтено в счет оплаты за товары поставщику 60 58 (76) Ситуация 2.

Компания получила заем. Когда пришло время его возвращать, она попросила своего заказчика перечислить аванс, причитающийся компании по договору на оказание услуг, на расчетный счет заимодавца. Содержание операции Дт Кт Аванс по договору на оказание услуг зачтен в счет погашения полученного займа 66 (67, 76) 62.АВ 76 субсчет «НДС с перечисленных авансов» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Совет При заключении договора займа удобно предусмотреть возможность выдавать и погашать заем перечислением на банковские счета третьих лиц, .

Ситуация 3. Организация по договору поставки должна перечислить поставщику предоплату. Выплатить аванс она попросила дружественную компанию, оформив с ней договор займа.

Содержание операции Дт Кт Полученный от третьего лица заем (процентный или беспроцентный) зачтен в счет обязательства по выплате аванса 60.АВ 66 (67, 76) 19 60 субсчет «НДС с перечисленных авансов» Ситуация 4.

Фирма по договору должна заплатить подрядчику за выполненные работы. Сделать это она попросила своего покупателя, который задолжал ей за поставленные товары.

Содержание операции Дт Кт Погашение долга покупателя за поставленные товары зачтено в счет оплаты за выполненные работы подрядчику 60 62 Ситуация 5. Компания попросила своего покупателя в счет имеющейся задолженности перечислить деньги на счет заемщика компании в качестве выданного займа. Содержание операции Дт Кт Оплата задолженности покупателем зачтена в счет выданного займа 58 (76) 62

Компания, которой не хватает денег, чтобы расплатиться с кредитором, может попросить исполнить свои обязательства стороннюю организацию.

Главное — согласовать действия всех трех сторон Налоговый учет. Если организация признает доходы и расходы по методу начисления, оплата задолженности третьим лицом на налог на прибыль у нее не повлияет, .

Не надо включать в налоговые доходы (расходы) и денежные средства, перечисленные плательщиком в счет выданного или погашенного займа, .

По оплате третьего лица, которая будет зачтена как полученный аванс, надо начислить НДС (как в ситуации 2) и составить счет-фактуру, , , , . В счете-фактуре нужно указать номер и дату платежного поручения третьего лица, которое погасило задолженность.

Если третье лицо перечислило поставщику организации аванс, то организация вправе получить вычет входного НДС (как в ситуации 3), ; .

Кроме копии платежки третьего лица, необходимо получить от поставщика счет-фактуру на аванс, а также позаботиться о наличии в договоре с ним условия о внесении предоплаты. Бухгалтерский учет. Бухучет плательщика зависит от того, как будет зачтена сумма перечисленных по письму средств: •или в счет уже имеющейся у него задолженности перед организацией, по просьбе которой он перечислил деньги. Например, это может быть погашение займа, оплата за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, выплата аванса; •или как выданный заем (процентный или беспроцентный).

Бухгалтерские проводки будут такими. Содержание операции Дт Кт Оплата оформлена как выданный заем 58 (76) 51 Оплата зачтена в счет погашения задолженности за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги 60 51 Оплата зачтена как выплаченный аванс 60.АВ 51 19 60 субсчет «НДС с перечисленных авансов» Оплата зачтена в счет погашения займа (процентного или беспроцентного) 66 (67, 76) 51 Налоговый учет.

Налоговых доходов и расходов при перечислении денег, если плательщик работает по методу начисления, не возникает, , , . При перечислении денег в счет выданного аванса плательщик вправе получить вычет входного НДС, ; .

Для этого ему необходимо иметь платежное поручение, счет-фактуру от организации, попросившей перечислить деньги своему кредитору в счет аванса, и договор с условием о внесении предоплаты. Бухгалтерский учет. Бухучет у кредитора не зависит от того, кто ему перечисляет деньги — сам должник или третье лицо по его просьбе. Поскольку никаких договоров между кредитором и третьим лицом нет, то и аналитический учет по расчетам с ним вести не надо.

Полученные от третьего лица деньги должны быть засчитаны в счет выполнения обязательств должника.

Записи в учете будут следующие.

Содержание операции Дт Кт Погашен ранее выданный заем 51 58 (76) Оплачены товары, работы, услуги 51 62 Получен аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг 51 62.АВ 76 субсчет «НДС с перечисленных авансов» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Получен заем (процентный или беспроцентный) 51 66 (67, 76) Налоговый учет.

В налоговых доходах полученные от третьего лица деньги кредитор не учитывает, если он работает по методу начисления, .

По полученному в счет предстоящих поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг авансу надо начислить НДС и составить счет-фактуру, , , , . В нем нужно указать фактического покупателя, а также номер и дату платежного поручения третьего лица, которое погасило за него задолженность. * * * Исполнение обязательства третьим лицом по просьбе должника переводом долга не является, .

Ведь ответственным за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора с кредитором все равно останется должник. Понравилась ли вам статья?

  1. Почему оценка снижена?
  2. Слишком много слов
  3. Ничего нового не нашел
  4. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  5. Аргументы неубедительны
  6. Другое
  7. Есть ошибки
  8. Статья появилась слишком поздно
  9. Нет ответа по поставленные вопросы
  10. Нужно больше примеров
  11. Тема не актуальна

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  2. я не подписчик, но хочу им стать
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 7
  • , № 2, № 2
  • , № 9
  • , № 12
  • , № 4
  • , № 1
  • , № 4
  • , № 3
  • , № 13, № 13
  • , № 17
  • , № 18
  • , № 21, № 21
  • , № 16, № 16
  • , № 13
  • , № 10
  • , № 9

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Оплата за третьих лиц: как провести и оформить

Важное 08 февраля 2020 г.

15:28 Источник: АКГ «» ГК РФ предусматривает возможность исполнения обязательства по оплате сделки третьим лицом, при этом кредитор обязан принять такой перевод. Рассмотрим на примерах, как производится такая оплата, и как ее лучше оформить документально. Чтобы перевести денежные средства третьему лицу, предприятие дает своему дебитору письменное распоряжение, составленное в произвольной форме, в котором указывает:

  1. обязательство, в счет исполнения которого плательщик осуществляет перевод денежных средств (заключенный договор предприятия с плательщиком или имеющийся акт сверки), например «в счет погашения вашего долга перед нашим предприятием по договору №___ от «__»____ 2020 г.»;
  2. назначение платежа (реквизиты договора между предприятием и получателем платежа, сумму, в том числе НДС, за кого производится платеж, основание)
  3. наименование и реквизиты организации, в пользу которой будет осуществлен платеж

После осуществления перевода платежа третьему лицу, задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение о переводе денежных средств, будет исполнена на сумму этого перевода.

Важно отметить, что предприятие, дав распоряжение дебитору произвести оплату своих обязательств перед кредитором, продолжает нести ответственность перед кредитором за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора.

Например, если не выдержаны сроки оплаты, предусмотренные этим договором, или выплачена не вся сумма долга. В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующей проводкой: Дебет 60 Кредит 62 – отражено погашение долга покупателем за поставщика.

Но такую запись сможет сделать только после получения от плательщика подтверждения совершения платежа, в качестве которого может быть копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении.

Чтобы платеж, поступивший от плательщика, с которым кредитор не имеет никаких договорных отношений, не был возвращен обратно, как ошибочно зачисленный, этому кредитору следует послать письмо-извещение, примерно следующего содержания:

«Настоящим сообщаем, что оплата, произведенная _____________ (наименование плательщика) платежным поручением №___ от «__»

_____2019 г.

на сумму _____ рублей, является погашением наших обязательств по договору…». Каких-либо дополнительных налоговых последствий при осуществлении оплаты не самим поставщиком, а третьим лицом не возникает. У должника оплата, произведенная не им самим, а третьим лицом, сохраняет право вычесть входной НДС, так как оно не связано с моментом оплаты (п.1 ст.171, п.1.

ст.172 и НК РФ). При исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления, расходы признаются в налоговом учете вне зависимости от факта их оплаты. А при использовании кассового метода, суммы, оплаченные по поручению предприятия, отражаются в составе расходов, так как это прекращает встречное обязательство перед поставщиком ( НК РФ). Конечно, плательщик вправе отказаться переводить средства на счет третьего лица, если иное не предусмотрено договором.

Если же он согласился оплатить, то чтобы произвести такую оплату, достаточно в платежном поручении указать назначение платежа, наименование и ИНН организации, за которую произведен этот платеж, сумму платежа (в том числе НДС) и на каком основании (ссылка на письмо), например:

«Оплата за выполненные работы по договору №__ от «__»

____ 2020 г. за ООО «ХХХ» — ____ руб., в том числе НДС ___ руб., на основании письма №_ от «__»____ 2020 г.» В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

  1. Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед продавцом (поставщиком), давшим поручение на перевод средств третьему лицу.
  2. Дебет 76 Кредит 51 – произведена оплата третьему лицу по поручению продавца (поставщика);

У плательщика право на вычет входного НДС не теряется (п.1 ст.171, п.1.

ст.172 и НК РФ), и каких-либо корректировок из-за того, что ему пришлось оплачивать не своему кредитору, а третьему лицу, не возникает. В расчетах налога на прибыль суммы, выплаченные третьим лицам, также не влияют на формирование налоговой базы, и включаются в состав расходов в соответствии с принятой учетной политикой. Предприятие может осуществить платеж третьему лицу наличными.

В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

  1. Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств третьему лицу.
  2. Дебет 76 Кредит 50 – произведена оплата третьему лицу денежными средствами из кассы;

В соответствии с Указанием Банка России (от 07.10.13 № 3073‑У) предприятия могут выплачивать третьим лицам (юридическим лицам или ИП) по поручению своих контрагентов суммы, не превышающие 100 тысяч рублей, но для получателей-физических лиц подобных ограничений нет. Так как плательщик не связан договорными отношениями с получателем денежных средств-физическим лицом, то предприятие, выплачивающее по поручению контрагента денежные средства физическому лицу, не будет считаться налоговым агентом. Налоговым агентом этого физического лица будет оставаться предприятие, давшее распоряжение на выплату денежных средств, которое обязано будет известить налоговый орган о невозможности удержать подоходный налог с выплаченных сумм ( НК РФ).

Физическое лицо, получившее денежные средства не от предприятия, с которым заключался договор, а от другого плательщика, в свою очередь будет обязано подать налоговую декларацию и уплатить причитающийся НДФЛ.

Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ, внесший изменения в НК РФ, разрешает компаниям и физическим лицам уплачивать налоги и взносы за третьих лиц. При этом за третьих лиц уплачивать можно не только налоги, но и штрафы, пени, задолженности прошлых периодов.

Но у плательщиков-третьих лиц нет права требовать возврата излишне уплаченных ими сумм налогов за налогоплательщика. Платежное поручение для оплаты налогов за третьих лиц необходимо заполнять с учетом требований ФНС №3Н-3-1/1850 от 17.03.2017 г., которое устанавливает, что:

  1. в поле 101 «Статус плательщика» указывается статус лица, за которого вносится платеж.
  2. в полях, где указывается ИНН и КПП плательщика, нужно указать данные предприятия, за которое уплачивается налог. Если налог перечисляется за , в реквизите КПП указывается ноль («0»);
  3. в поле «Плательщик» будет указываться наименование предприятия, осуществляющего этот платеж;
  4. в поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП предприятия, которое осуществляет платеж. Там же указывается наименование плательщика, чья обязанность исполняется, а также дополнительная информация, связанная с перечислением средств в бюджет (наименование налога, сбора, период и т.д.), например: «ИНН плательщика//КПП плательщика//Наименование налогоплательщика, за которого уплачивается налог//авансовый платеж за 1 квартал 2020 г. по налогу на прибыль»;

Письмом ФНС № БС-4-21/18529 от 15.09.2017 г. поясняется, что отношения по оплате налогов за третьих лиц могут оформляться любым из установленных гражданским законодательством способов, например, заключением договора-поручения или письменным распоряжением.

В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

  1. Дебет 76 Кредит 68 – зафиксирована погашенная задолженность третьего лица по налогам и сборам;
  2. Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет задолженности, погашена задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств в уплату налогов.
  3. Дебет 68 Кредит 51 – оплачена сумма налогов и сборов за третье лицо-налогоплательщика;

Дополнительных налоговых последствий у предприятия, оплачивающего налоги за третьих лиц, не возникает, кроме случаев, когда предприятие уплачивает налоги за физических лиц.

Налоговые агенты не могут выплачивать НДФЛ за счет собственных средств ( НК РФ, письмо Минфина от 4.09.2018 г. N 03-04-05/63015).

Оплата работ третьим лицом

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Интересная цитата из судебного решения Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:»Удовлетворяя частично встречный иск, суды, руководствуясь положениями статей 313, 758, 762 Гражданского кодекса Российской Федерации, установив, что задолженность за выполненные проектные работы составляла 1 950 000 руб., из которых 500 000 руб.

оплачены обществом, а 1 000 000 руб.

на основании его письма перечислены обществом с ограниченной ответственностью «Трубопроводстрой», учитывая при этом отсутствие в договоре запрета на исполнение обязательства по оплате работ третьими лицами, обоснованно взыскали с заказчика 450 000 руб. задолженности.» 1.9. Вывод из судебной практики: Оплата выполненных работ не может быть поставлена в зависимость от поступления заказчику денег от третьих лиц.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Порядок передачи выгодоприобретателям наследственного фонда или отдельным категориям лиц всего имущества фонда или его части, в том числе доходов от деятельности фонда, должен быть определен условиями управления фондом путем указания на вид и размер передаваемого имущества или порядок определения вида и размера имущества, в том числе имущественного права (например, права пользования имуществом, права на оплату работ, услуг, оказываемых третьими лицами выгодоприобретателям или отдельным категориям лиц), срок или периодичность передачи имущества, а также на обстоятельства, при наступлении которых осуществляется такая передача.

при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя.

При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права.

Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но в размере, не превышающем суммы долгового обязательства, указанной в векселе;

Оплата за третье лицо: какие нужны документы

Copyright: фотобанк Лори Контрагент просит своего должника заплатить денежные средства не ему на счет, а перечислить их сторонней организации – сейчас такие ситуации не редкость. Отказать или можно согласиться? Если все же произвести оплату за третье лицо, какие нужны документы, чтобы обезопасить компанию от возможных рисков?

Ответы на эти и подобные вопросы не так сложны, как кажутся. Никаких ограничений ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексах нет, запрета на оплату за третьих лиц в 2020 г.

документы не содержат. Наоборот, есть подтверждение возможности таких действий: ГК прямо указывает, что кредитор должен принять оплату от третьего лица за должника, если таковая обязанность возложена должником на третье лицо.

Исключение – если в договоре оговорено, что оплата производится лично должником (ч. 3 ст. 313 ГК), в таком случае кредитор не обязан (но может) принять платеж. О том, что за , говорится в НК, а части 8 и 9 этой же статьи расширяют толкование – уплачивать разрешено не только налоги, но и пени, штрафы, сборы и страховые взносы.

Произвести платежи в бюджетную систему позволяют и банковские правила. Уже во всех финансовых организациях, обслуживающих компании и ИП, программные средства позволяют провести такие платежные документы.

Если организация решит перечислить денежные средства за третье лицо, то необходимо подкрепить намерение и действия соответствующими документами. Для этого:

  1. после перечисления всем трем сторонам нужно провести сверку взаимных расчетов.
  2. должник должен прямо заявить кредитору, что третьим лицом перечисляются денежные средства по его (должника) обязательствам для дальнейшего учета расчетов между всеми участниками (при этом согласие кредитора в большинстве случаев не требуется);
  3. необходимо, чтобы получатель верно учел поступившие средства по контрагенту и договору, в рамках которого производится оплата;
  4. производящая оплату сторона для правильного заполнения платежных документов должна иметь реквизиты компании, куда отправляются денежные средства, и знать назначение платежа;

Если ничем не подтверждать оплату, то в дальнейшем любая из сторон может столкнуться с претензиями и даже судебными разбирательствами, например, по ст. ГК – за пользование чужими денежными средствами (с виновной стороны удерживаются еще и проценты за пользование) или из-за санкций по договору за несвоевременное исполнение обязательств.

Совершаемые операции надо правильно оформить. При расчетах за товары сначала основной должник «А» должен направить своему контрагенту «Б», имеющему перед ним задолженность, соответствующее письмо (на фирменном бланке) с просьбой произвести оплату третьему лицу «В». Такое письмо содержит следующие данные:

  1. изложение просьбы о платеже в счет имеющейся задолженности;
  2. сумма обязательства и срок уплаты;
  3. наименование всех сторон (кем и за кого будет производиться платеж, а также кому он предназначен);
  4. полные банковские реквизиты стороны, получающей денежные средства (ИНН, КПП, расчетный счет, БИК и корсчет банка).
  5. реквизиты счета, номер и дата договора или другого документа, на основании которых платеж может быть правильно идентифицирован; хорошо, если будут обозначены те товары (их группа), за которые нужно перечислить деньги;

Желательно привести в письме и образец заполнения поля «Назначение платежа», в котором будет написано, что деньги перечисляются именно за должника по соответствующему договору (образец такого письма можно найти ).

Некоторые налоговые инспекции рекомендуют указывать, кроме названия, и ИНН третьего лица – во избежание дополнительных вопросов.

Основной должник «А» должен оставить себе копию письма, а оригинал будет храниться у контрагента «Б».

Далее:

  1. После перечисления суммы плательщик «Б» направляет своему контрагенту «А» копию для отчета о совершенных действиях и в целях учета произведенных расчетов. Можно сопроводить его письмом, чтобы оставалось подтверждение направления, хотя это и необязательно.
  2. И последнее, что стоит обязательно оформить – . У лица, за которого производилась оплата (А), остается два акта: один с плательщиком (Б), второй с получателем (В) денежных средств. Эти документы будут свидетельствовать, что все расчеты между сторонами учтены верно. Важно, чтобы подписаны они были уполномоченными представителями.

При оплате за услуги третьему лицу оформление документов практически не отличается от приведенного выше порядка, единственное, что в назначении платежа указываются, за какие услуги, а не товары, перечисляются деньги.

Иногда контрагент-получатель требует от плательщика, с которым его не связывают договорные обязательства, письмо о зачете платежа на должника, чтобы подстраховать себя от претензий со стороны перечисляющей компании. Такое действие оправдано, если в платежном документе приведены неполные данные, не позволяющие однозначно трактовать, за что получены деньги.

Однако сам факт перечисления средств (с полной и точной расшифровкой за кого и в счет каких обязательств оплачивается) служит достаточным основанием для их зачета по должнику. Поэтому требовать такое письмо от постороннего, по сути, лица представляется излишним.

Более верным будет (если все же организация решит дополнительно обезопасить себя) взять письмо от своего контрагента – покупателя с просьбой разрешить произвести оплату не ему самому, а третьему лицу с подробным указанием, кто и за что именно, в каком размере уплатит. Такой порядок и уже сложившаяся деловая практика показывают, что нет ничего страшного и незаконного, когда производится оплата третьим лицом.

Это может быть даже удобно для сторон договора – денежные средства поступают быстрее, минуя дополнительные обороты по счетам участников, а при правильном оформлении, претензий не возникает ни у сторон, ни у налоговых инспекций.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags: Безналичные расчеты Безналичные расчеты Налоги и взносы | 13:01 7 февраля 2018 ККТ | 12:30 12 августа 2020 Безналичные расчеты Безналичные расчеты Налог на прибыль | 11:50 12 февраля 2020 Безналичные расчеты Безналичные расчеты Налоги и взносы | 14:20 26 сентября 2017 Заработная плата | 11:12 7 ноября 2020 Безналичные расчеты Безналичные расчеты Технологии | 10:32 10 декабря 2018 Безналичные расчеты Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ПФР Кадровое делопроизводство НПД Страховые взносы ПФР Трудовые отношения Экономика и бизнес Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет НДФЛ Первичные документы Регистрация налогоплательщиков Бухгалтерский учет Основные средства Бухгалтерский учет Кадровое делопроизводство Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.