Основное средство бу налог на имущество в 2021 году



Основное средство бу налог на имущество в 2021 году

Налог на имущество для юридических лиц в 2021 году

Автор: Дата публикации: 22.04.2021 Актуально на Июнь 2021 года Имущественный налог обязателен для компаний, применяющих общую систему налогообложения и имеющих на балансе основные средства. Также его платят организации на УСН, имущество которых входит в перечень ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации и облагается налогом по кадастровой стоимости.

Налог на имущество — региональный налог, поэтому его основу составляют правила НК, а детали утверждаются властями в субъектах Российской Федерации. Они вправе самостоятельно устанавливать порядок перечисления налога, крайние сроки по нему и налоговую ставку. Перечислять деньги в бюджет в счет имущественного налога должны юридические лица, имеющие у себя налогооблагаемую недвижимость.

Сюда входит:

  1. недвижимое имущество, которое находится в пределах Российской Федерации и принадлежит компаниям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению.
  2. недвижимое имущество (включая имущество, которое передано в пользование на время, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению);

К объектам налогообложения не относятся:

  1. космические объекты;
  2. суда;
  3. движимое имущество компаний (с 2020 года);
  4. воздушные суда и так далее.
  5. памятниками истории и культуры;
  6. земельные участки и другие объекты природопользования;
  7. ледоколы;
  8. ядерные установки;

Рассчитывать имущественный налог в 2021 году можно двумя способами:

  • По среднегодовой стоимости имущества.
  • По кадастровой стоимости.

Выбирать тот или иной вариант расчета компания не сможет, порядок регламентирован нормами НК РФ.

Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость имущества, в отношении определенных видов недвижимого имущества: Виды объектов Определение Комплексы строений и помещений

  1. торговые центры;
  2. административно-деловые центры;
  3. помещения в таких центрах и комплексах

Помещения нежилого назначения Предназначенные по сведениям из ЕГРН или по документам технической инвентаризации либо уже фактически задействованные для размещения в них:

  1. сферы бытового обслуживания
  2. пунктов общественного питания;
  3. офисов;
  4. торговых точек;

Недвижимое имущества иностранных организаций

  1. если у иностранной компании есть постоянное представительство — только по объектам, которые не относятся к деятельности через представительство
  2. если компания не осуществляет деятельность на территории РФ через представительство;

Жилье

  1. жилые помещения;
  2. хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, отведенных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
  3. объекты незавершенного строительства;
  4. машино-места;
  5. гаражи;

С этого имущества необходимо платить налоги по кадастровой стоимости, если кадастровая стоимость установлена, а сами объекты недвижимого имущества есть в региональном перечне. При невыполнении одного из требований налог рассчитывается по среднегодовой стоимости.

В этом году определили порядок расчета имущественного налога при смене кадастровой стоимости недвижимости. Согласно общим правилам, смена кадастровой стоимости не влияет на расчет платежа в текущем и прошедших периодах. Здесь есть оговорка — существует 2 случая, при которых платеж пересчитывается:

  • Кадастровая стоимость установлена в размере рыночной. Для подсчета платежа рыночная стоимость будет использоваться с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости.
  • Кадастровая стоимость сменилась до начала текущего или прошедшего налогового периода. Дата начала применения измененной стоимости в различных случаях перечисляются в статье «О государственной кадастровой оценке».

Конкретная фиксированная налоговая ставка на имущество в 2021 году устанавливается региональными властями самостоятельно.

При этом, есть максимальное значение — не более 2,2%. Для объектов, которые подпадают под кадастровое налогообложение, имущественная налоговая ставка должна быть не более 2%. Также существует налоговая ставка в размере ноль процентов.

Она применяется в отношении недвижимого имущества, которые перечислены в распоряжении Правительства от 22 ноября 2017 года №2595-р. Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, для которых выполняются условия, установленные пунктом 3.1 статьи 380 НК РФ. При этом перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, утверждается Правительством Российской Федерации (распоряжение Правительства РФ от 22.11.2017 № 2595-р), — уточняется на сайте ФНС.

В том случае, когда налоговая ставка не определена регионами, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в статье 380 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Конкретных сроков уплаты имущественного налога в 2021 году нет. Региональным властям дано право самостоятельно определять даты оплаты налога на имущество.

Этот вопрос регулируется ст. 383 Налогового Кодекса Российской Федерации. Обычно дедлайн по уплате авансового платежа приходится на тридцатое число месяца, следующего после отчетного периода.

Расчет за I квартал 30 апреля 2021 года Расчет за шесть месяцев 30 июля 2021 года Расчет за девять месяцев 1 ноября 2021 года 4 квартала года составляют налоговый период по имущественному налогу.

Исходя из этого, предприниматели обязаны подать декларацию. В текущем году — не позже тридцатого марта. В 2020 году отменили подачу налоговых расчетов по платежам в счет аванса. Компании, состоящие на учетах в разных налоговых органах по месту нахождения своего имущества в одном регионе РФ, имеют возможность отчитываться в одну инспекцию по своему выбору.
Компании, состоящие на учетах в разных налоговых органах по месту нахождения своего имущества в одном регионе РФ, имеют возможность отчитываться в одну инспекцию по своему выбору.

1 января 2020 года у предпринимателей отпала необходимость в уплате имущественного налога на движимое имущество. Об этом говорится в ФЗ от 3 августа 2020 года №302-ФЗ.

В настоящее время движимое имущество не облагается налогом. Отправить оценку РКО Обслуживание 0 — 25 000 руб Открытие счёта Бесплатно РКО Обслуживание 0 — 4 900 руб. Открытие счёта Бесплатно РКО Обслуживание 490 — 4 990 рублей Открытие счёта Бесплатно РКО Обслуживание От 0 до 2 800 рублей Открытие счёта Бесплатно

  1. Подписаться
  2. Топ-5 банков Для открытия расчетного счета

Как разделять движимое и недвижимое имущество для налоговых целей: бухгалтерский критерий с 2021 года

Автор: 02.06.2021 Актуально на 2 июня 2021 Время для прочтения: 6 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание Верховный Суд России фактически установил с 2021 года новый критерий разграничения движимого и недвижимого имущества для целей налога на имущество организаций.

И сразу скажем, что он имеет прямое отношение к бухгалтерам и бухгалтерскому учёту. Рассказываем, из чего теперь исходить при налогообложении строений, сооружений, производственного оборудования, машин и т. п. ВС РФ проанализировал решения судов по делу № А32-56709/2019, в котором ИФНС начислила компании налог на имущество в отношении распределительно-трансформаторной подстанции (энергоустановка), размещенной в помещении на первом этаже здания, обслуживающего гостиницу, и отказала в предоставлении освобождения от её налогообложения ().

По мнению налоговиков, компания неправомерно отнесла энергоустановку в состав движимого имущества и применила льготу (освобождение), установленную . Стоимость энергоустановки должна быть включена в базу по налогу на имущество организаций, поскольку данный объект должен рассматриваться в качестве недвижимого имущества – части здания энергоцентра, предназначенного для обслуживания гостиницы. Однако Верховный Суд РФ признал правомерным включение инспекцией стоимости энергоустановки в налоговую базу для исчисления налога на имущество организаций.

Он заключил, что общество законно приняло энергоустановку к бухгалтерскому учету в качестве отдельного инвентарного объекта и не включало стоимость этого объекта в базу по налогу на имущество организаций, считая её движимым имуществом. То есть, оборудованием. И прочная связь с землёй здесь – не самый главный критерий.

То есть, оборудованием. И прочная связь с землёй здесь – не самый главный критерий.

Аргументация у ВС РФ такая:

  1. наличие (отсутствие) сведений об объекте основных средств в ЕГРН нельзя использовать в качестве безусловного критерия оценки правомерности применения льготы.
  2. в обоих случаях приобретаемые активы до окончания монтажа не имеют прочной связи с землей, а после начала эксплуатации – могут образовывать сложную вещь с объектом недвижимости, разделение которой без разрушения или повреждения становится невозможным или экономически нецелесообразным;
  3. сами по себе критерии ГК РФ прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению в сложную вещь не позволяют однозначно решить вопрос о праве налогоплательщиков на льготу. Дело в том, что они не позволяют разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости – зданий и капитальных сооружений;

В итоге, ВС РФ пришёл к выводу, что необходимо использовать установленные в бухгалтерском учете критерии признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов ОС.

Основа классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете:

  1. ранее действовавший (утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359).
  2. (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), введенный в действие с 01.01.2017 приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст;

Согласно этим классификаторам, оборудование не относится к зданиям и сооружениям и формирует самостоятельную группу основных средств. Исключение – прямо предусмотренные ОКОФ случаи, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации). Соответственно, исключение из объекта налогообложения применимо к машинам и оборудованию, выступающим движимым имуществом при их приобретении.

Они правомерно приняты на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий. В письме “О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл.

30 НК РФ” ФНС России фактически согласилась с Верховным Судом: разделять движимое и недвижимое имущество при расчете налога на имущество организаций нужно по ОКОФ.

Согласно позиции ВС РФ 2021 года, поддержанной налоговиками, связь с землей и госрегистрация в ЕГРН не могут быть безусловными критериями отнесения объекта к недвижимости.

Нужно исходить из правил бухучета: если имущество по ОКОФ – оборудование, а не здание или сооружение, то оно движимое. 13.11.2020 19.03.2021 10.10.2019 15.06.2020 29.12.2020 11.02.2021 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2021 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"]

Изменения в законодательстве по имущественным налогам в 2021 году

2021 год принёс немало изменений по имущественному, земельному и транспортному налогам для организаций. Рассказываем всё, что нужно знать бухгалтеру об изменениях, в этой статье.Уже с отчёта за 2020 год организации должны сдавать новую форму, утверждённую приказом ФНС России № КЧ-7-21/889 от 09.12.2020.

Вот что изменилось.

  • Если организация в 2020 году из-за коронавируса платила налог позже в связи с переносом сроков для пострадавших отраслей на основании постановления Правительства РФ, нужно проставить признак «1». Если перенос был по решению региональных властей — признак «2». Все остальные, кто платил в обычные сроки, ставят признак «3».
  • Ещё один признак появился в разделах 1-3, но он касается только участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Если аванс или налог рассчитан по недвижимости, связанной с исполнением такого соглашения, ставят признак «1», если не связаны — признак «2».
  • В декларации по налогу на имущество теперь нужно указывать среднегодовую стоимость движимых основных средств, которое организация держит на балансе. Для этого в декларации появился новый раздел 4. Движимое имущество пока не облагается налогом, поэтому этот раздел носит справочный характер.
  • В разделе 1 появилась строка 005 с признаком налогоплательщика.
  • В приложении 6 к Порядку заполнения декларации появились новые коды налоговых льгот, связанных с коронавирусными отсрочками и амнистией.

Проверить, правильно ли составлена декларация и нет ли в ней ошибок, можно с помощью контрольных соотношений, приведённых в письме ФНС России № БС-4-21/15947 от 30 сентября 2020 г.Декларацию по налогу на имущество организаций за 2020 год нужно сдать до 30 марта 2021 года.Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью . Все формы деклараций обновляются под изменения законодательства.Если раньше конкретный срок уплаты этих налогов устанавливали регионы, сейчас он один по всей России — 1 марта года, следующего за отчётным. Срок для авансовых платежей не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.Начиная с отчётности за 2020 год организации не предоставляют декларации по налогам на транспорт и землю.Налоговая инспекция в информативных целях будет отправлять организациям сообщение о рассчитанной сумме налога, но это не освобождает организацию от обязанности самостоятельно рассчитать налог и уплатить его в положенный срок.

Неполучение от налоговой сообщения — не повод не платить или платить невовремя.В связи с нововведениями, с 1 января 2021 года у организаций появилась новая обязанность.

Если им не пришло из налоговой сообщение о рассчитанной сумме транспортного или земельного налога, они должны направить в ИФНС сообщение о наличии транспортных средств или земельных участков, облагаемых налогом. Сообщение отправляют по форме и в порядке, утверждённым Приказом ФНС России № ЕД-7-21/124 от 25 февраля 2020 г.К сообщению нужно приложить копии документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств.

По земельным участкам нужно приложить копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на эти участки. Такое сообщение представляется по каждому объекту однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Если не отправить такое сообщение, или отправить с опозданием, будет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога с объекта, по которому нужно было представить сообщение.В связи с тем, что организации больше не будут сдавать декларации по налогам на транспорт и землю, может случиться несовпадение в суммах, рассчитанных и уплаченных организацией и рассчитанных ИФНС по имеющимся у неё данным.Поэтому с 1 января 2021 года зачет излишне уплаченных сумм транспортного и земельного налогов будут производить не ранее дня, когда ИФНС направит организации сообщение суммах налога (п.

5.1 ст.78 НК РФ).Налог в таких случаях перестают начислять с 1-го числа месяца гибели. Для этого нужно предоставить в любую ИФНС заявление о гибели или уничтожении транспортного средства и подтверждающие документы (по желанию).

Заявление рассматривают в течение 30 дней.Если ни у организации, ни у налоговиков нет подтверждающих документов, налоговые органы самостоятельно запросят их в нужных инстанциях, тогда срок рассмотрения заявления продлевается.По результатам рассмотрения заявления налоговики направят организации уведомление о прекращении исчисления налога или об отсутствии основания для такого прекращения.Такой порядок действовал и раньше на основании разъяснений ФНС России, но теперь его официально закрепили в Налоговом кодексе РФ (п.3.1 ст.362).Кстати, любая отчётность в формируется за считанные минуты.

Отчёты создаются автоматически на основе введённых вами данных и отправляются в контролирующие органы прямо из личного кабинета. Электронную подпись клиентам мы выпускаем бесплатно. : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» «Моё дело» – лидер в области бухгалтерского учета по модели SaaS в России.

С 2009 года мы закрываем потребности бизнесменов по ведению бухгалтерии. Специализируемся на всех видах учета для индивидуальных предпринимателей и организаций: бухгалтерском, налоговом, кадровом и товарном.

  1. 125 оценили материалы
  2. 99 в избранном
  3. 291
  4. 159 338 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 1 773 724 за все время

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 1 место Все компании

ФСБУ «Основные средства» и «Капитальные вложения»: разбираем изменения в учёте

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

Александр Лавров 24 февраля В конце 2020 года Минфин России утвердил два новых стандарта для учета основных средств и капвложений. Все обязаны использовать их с 2022 года, но разрешено досрочное применение уже в 2021 году.

Рассмотрим, чем отличаются положения этих стандартов от прежних норм. Минфин утвердил два новых стандарта — «Основные средства» и «Капитальные вложения». Они применяются с отчётности за 2022 году, но уже в 2021 году можно работать по ним добровольно. Между «Учёт основных средств» и новыми правилами есть значительные различия.

Между «Учёт основных средств» и новыми правилами есть значительные различия.

Рассмотрим основные из них. Элемент порядка учета Как было по ПБУ 6/01 Как стало по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 Принятие ОС к учету Лимит стоимости ОС, определяемый организацией Не более 40 000 рублей Любая сумма, которая определена с учётом существенности информации Порядок учета «малоценных» ОС Отражаются в составе запасов Стоимость относится непосредственно на расходы Капвложения в арендованные объекты ОС Отражаются в составе ОС Порядок учёта стандартом не установлен. По нашему мнению, их стоимость относится на увеличение стоимости права пользования активом Определение первоначальной стоимости (ПС) ОС Включение оценочного обязательства Прямо не предусмотрено (нужно было включать согласно ПБУ 8/2010) Прямо предусмотрено Порядок при длительной отсрочке (рассрочке) В ПС включается номинальная сумма обязательства В ПС включается дисконтированная сумма обязательства, разница относится на процентные расходы Оценка при безвозмездном получении По текущей рыночной стоимости По справедливой стоимости Оценка при неденежных расчетах Применяется текущая (рыночная) стоимость Применяется справедливая стоимость Переоценка ОС Как определяется переоцененная стоимость Текущая (восстановительная) стоимость ОС Справедливая стоимость ОС Периодичность переоценки Регулярно, но не чаще раза в год Регулярно, ограничений нет Порядок отражения переоценки Один способ: пересчёт первоначальной стоимости и накопленной амортизации Два способа:

  1. первоначальная стоимость уменьшается на накопленную амортизацию и затем пересчитывается до справедливой стоимости (допустимый способ)
  2. пересчёт первоначальной стоимости и накопленной амортизации (основной способ);

Амортизация ОС Проверка элементов амортизации Пересмотр срока полезного использования возможен только после модернизации (реконструкции и т.п.).

Остальные элементы не меняются Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации проверяются ежегодно и при наличии признаков изменения. При необходимости меняются Начисление амортизации по ОС некоммерческих организаций Амортизация не начисляется (только износ за балансом) Амортизация начисляется в общем порядке Момент начала и окончания амортизации С 1 числа месяца следующего за месяцем принятия к учёту (выбытия) С даты признания (выбытия) ОС; допустимо — с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету (выбытия) Способы начисления амортизации

  1. пропорционально объему продукции (работ)
  2. уменьшаемого остатка
  3. линейный
  4. по сумме чисел лет срока полезного использования
  1. пропорционально количеству продукции (объему работ)
  2. линейный
  3. уменьшаемого остатка

Способ по сумме чисел лет срока полезного использования исключён Применение способа уменьшаемого остатка Формула начисления амортизации определена ПБУ; организация выбирает лишь коэффициент Организация самостоятельно определяет формулу начисления амортизации (можно применять и вариант, который был установлен ПБУ 6/01) Порядок начисления амортизации в течение года Ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы независимо от применяемого способа Подобное правило не установлено База для начисления амортизации Первоначальная (восстановительная) стоимость Разница между первоначальной и ликвидационной стоимостью Случаи приостановления начисления амортизации Консервация более 3 месяцев или восстановление более 12 месяцев Период, когда балансовая стоимость ОС равна или меньше ликвидационной Доходные вложения в матценности / инвестиционная недвижимость Выделяется особая группа ОС Доходные вложения в матценности — ОС, предназначенные для сдачи в аренду Инвестиционная недвижимость — недвижимость, предназначенная для сдачи в аренду или получения дохода от прироста её стоимости Перевод ОС из особой группы в «основную» и обратно Доходные вложения в матценности могут быть переведены на счет 01; обратный перевод не предусмотрен ОС может быть переклассифицировано из инвестиционной недвижимости в «неинвестиционную» и обратно Начисление амортизации Амортизация начисляется в общем порядке По инвестиционной недвижимости, которая оценивается по переоцененной стоимости, амортизация не начисляется Обесценение Проверка капвложений на обесценение Не предусмотрена Проверять обязательно — по МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» Проверка ОС на обесценение Не предусмотрена Проверять обязательно (кроме инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоценённой стоимости) – по МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» Рассмотрим все изменения подробнее.

Организация вправе сама определять минимальную стоимость, при которой имущество признаётся основным средством (п. 4 ). Раньше по действовал лимит в размере 40 тыс.

рублей. Из-за этого появлялись различия между бухгалтерским и налоговым учётом, так как для целей налогообложения к основным средствам не относятся объекты стоимостью до 100 тыс. рублей включительно. По новому стандарту ограничений нет, фирма может установить лимит в любой сумме, которая определена с учётом существенности информации. Можно закрепить лимит на уровне 100 тыс.

рублей — это устранит расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом.

Можно выбрать даже более высокий уровень, если с учётом масштабов и характера деятельности это не отразится на качестве информации, формируемой в учёте и отчётности. Информация существенная, если её отсутствие или искажение в бухгалтерской отчётности может повлиять на решения пользователей, принимаемые на её основе (п.

3 , п. 6.2.1 Концепции бухучёта в рыночной экономике России). Ещё одно новшество связано с порядком учёта «малоценных ОС»: их стоимость должна относиться непосредственно на расходы, тогда как прежним порядком было предусмотрено их отражение в составе запасов. Впрочем, уже с 2021 года отнесение таких активов к запасам противоречит п.

3 , поэтому применять п. 5 в этой части не следует.

Первоначальная стоимость основного средства складывается из связанных с ним капвложений, осуществлённых до его отражения объекта в составе ОС. Состав затрат, включаемых в стоимость капвложений, не изменился по сравнению с нормами . Однако теперь в их перечне прямо указано оценочное обязательство, возникшее при осуществлении капвложений.

Раньше мы понимали, что его следует включать в стоимость ОС, из п. 8 , п. 5, 8 . Например, в стоимость будущего объекта ОС нужно включить предстоящие расходы на:

  1. восстановление окружающей среды;
  2. регистрацию недвижимости или транспортного средства, если такие расходы еще не осуществлены на момент его перевода в состав ОС.
  3. демонтаж и утилизацию;
  4. оплату отпусков работников, если они были привлечены к осуществлению капвложений;

Оценочное обязательство, если срок его исполнения превышает 12 месяцев, включается в стоимость капвложений в дисконтированной величине (п.

20 ). Обязательства по демонтажу, утилизации, восстановлению окружающей среды исполняют после того, как закончат использовать основное средство. Значит, они всегда будут дисконтированными, так как срок полезного использования ОС всегда больше 12 месяцев. Если в будущем величина оценочного обязательства изменяется не в связи с начислением процентов, такое изменение увеличивает или уменьшает стоимость основного средства.

Однако если в результате такого изменения балансовая стоимость ОС становится нулевой, то уменьшать её уже некуда, поэтому дальнейшее уменьшение оценочного обязательства относится на текущие доходы.

Если при осуществлении капвложений организации предоставляется отсрочка (рассрочка) платежа не менее чем на 12 месяцев, в стоимость капвложений включается сумма, которую нужно было бы уплатить при отсутствии отсрочки (рассрочки) (п. 12 ). Разница доначисляется по тем же правилам, что и проценты по займам (кредитам).

Организация может установить в учётной политике меньший минимальный срок отсрочки (рассрочки) для этого правила.

предписывает в определённых случаях использовать справедливую стоимость имущества. Её нужно определять в соответствии с «Оценка справедливой стоимости».

Так, если организация безвозмездно получает будущий объект ОС, его нужно учесть по справедливой стоимости. Если объект оплачивается неденежными средствами, есть три способа принять его к учёту:

  • Оценить по справедливой стоимости передаваемых имущества, имущественных прав, работ, услуг.
  • Если оба варианта невозможны, в качестве затрат на приобретение принимается балансовая стоимость переданного имущества, фактические затраты на выполнение работ или оказание услуг.
  • Если первый вариант невозможен — оценить по справедливой стоимости полученных имущества, имущественных прав, работ, услуг.

Ранее во всех этих случаях вместо справедливой стоимости использовалась текущая (рыночная).

Как и ранее, организация может выбрать группы основных средств, которые она будет учитывать по переоценённой стоимости. Основные средства переоцениваются по справедливой стоимости. Но сама переоценка может проводиться двумя способами:

  • Первоначальная стоимость уменьшается на сумму накопленной амортизации, а затем пересчитывается до справедливой стоимости объекта ОС.
  • Первоначальная стоимость и накопленная амортизация пересчитываются так, чтобы балансовая стоимость после пересчёта была равна справедливой стоимости ОС.

К каждой группе ОС должен применяться единый способ проведения переоценки.

Если организация решила учитывать основные средства по переоценённой стоимости, то в дальнейшем переоценивать нужно регулярно, чтобы стоимость ОС соответствовала или существенно не отличалась от справедливой стоимости.

Компания сама выбирает периодичность переоценки для каждой группы ОС, ориентируясь на то, насколько стоимость таких ОС подвержена изменению. Также это означает, что необязательно отражать в учёте результаты переоценки, если изменения оказались незначительными. Критерий существенности при проведении переоценки лучше установить в учётной политике.

Критерий существенности при проведении переоценки лучше установить в учётной политике.

Порядок отражения сумм дооценки (уценки) в общем случае такой же, как был установлен : как правило, дооценка относится на совокупный финансовый результат без включения в прибыль (убыток) периода. В правилах работы с амортизацией много изменений.

Рассмотрим все по порядку. Проверка элементов амортизации.

Срок полезного использования, ликвидационную стоимость и способ начисления амортизации надо регулярно проверять на соответствие условиям использования объекта ОС. Проверка проводится на конец каждого года, а в течение года — если есть признаки изменения любого элемента. По результатам проверки может быть принято решение об изменении одного или нескольких элементов.

Корректировки отражаются как изменение оценочных значений, то есть перспективно (без пересчёта показателей прошлых лет). Перечень неамортизируемых ОС.

Из перечня исключены ОС некоммерческих организаций — по ним амортизация начисляется в общем порядке, тогда как ранее лишь отражался за балансом износ. Момент начала и прекращения начисления амортизации. Амортизация по общему правилу начисляется с даты признания ОС.

Но организация может решить начислять её с месяца, следующего за месяцем признания ОС.

Это решение нужно отразить в учётной политике. Стандарт не поясняет, в каком порядке определять сумму амортизации за первый (неполный) месяц. Среди возможных вариантов — начислять амортизацию в сумме, пропорциональной количеству календарных дней использования ОС в первом месяце, либо в полной сумме, как за полный месяц.

Выбранный порядок закрепляется в учётной политике. Аналогичные правила установлены в отношении момента окончания начисления амортизации. Способы начисления амортизации. В новом стандарте не предусмотрено списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Таким образом, если срок полезного использования ОС определяется периодом времени, амортизацию можно начислять только двумя методами: линейным или уменьшаемого остатка.
Таким образом, если срок полезного использования ОС определяется периодом времени, амортизацию можно начислять только двумя методами: линейным или уменьшаемого остатка. Если срок полезного использования определяется по количества продукции (объёма работ в натуральном выражении) — только пропорционально количеству продукции (объёму работ).

Способ определяется для каждой группы ОС и должен максимально соответствовать распределению будущих экономических выгод от использования ОС данной группы. Применение способа уменьшаемого остатка.

При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка организация сама определяет формулу расчета амортизации. Единственное требование — формула должна обеспечивать систематическое уменьшение суммы амортизации в следующих периодах. В частности, можно использовать порядок, который соответствует и Методическим указаниям 91н.

Ежемесячное начисление амортизации. Больше нет условия о том, что в течение года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы независимо от применяемого способа её начисления. База для начисления амортизации.

Амортизация начисляется не на полную стоимость ОС. Погашаемая амортизацией сумма равна разнице между балансовой и ликвидационной стоимостью. Ликвидационная стоимость — это сумма, которую организация может получить за объект в конце срока полезного использования (в состоянии, характерном для этого момента), за вычетом затрат на выбытие.

При этом в большинстве случаев ликвидационная стоимость будет нулевой, а её ненулевая величина может быть признаком того, что срок полезного использования определен неверно (т. к. получается, что объект еще можно использовать).

Приостановление начисления амортизации. Новый стандарт не разрешает приостанавливать начисление амортизации при консервации больше 3 месяцев и восстановлении больше 12 месяцев.

Появилось новое основание для приостановления амортизации: она не начисляется, если ликвидационная стоимость основного средства становится равной или превышает его балансовую стоимость.

Если в дальнейшем ликвидационная стоимость ОС становится меньше балансовой стоимости, начисление амортизации возобновляется. На замену доходным вложениям в материальные ценности ввел иное понятие — «инвестиционная недвижимость».

Это недвижимость, которая предназначена для сдачи в аренду и (или) для получения дохода от прироста её стоимости.

Инвестиционную недвижимость можно также учитывать по первоначальной или переоценённой стоимости.

Однако, если объект приобретён для получения дохода от прироста его стоимости, оценивать его следует именно по переоценённой стоимости, иной порядок некорректен. Инвестиционная недвижимость, учитываемая по переоценённой стоимости, не амортизируется. При этом сумма дооценки или уценки включается в состав доходов или расходов текущего периода, в котором произведена переоценка.

При переоценке инвестиционной недвижимости первоначальная стоимость объекта пересчитывается так, чтобы она стала равной справедливой стоимости. Амортизация по такому объекту отсутствует. При этом возможно, что объект, оцениваемый по переоценённой стоимости, который ранее не относился к инвестиционной недвижимости, меняет назначение и начинает относиться к этой группе.

Возможна и обратная ситуация.

В каждом из этих случаев балансовая стоимость на дату изменения назначения объекта становится его первоначальной стоимостью. Новые стандарты предписывают проверять ОС и капвложения на обесценение (п.

38 , п. 17 ). Исключение — инвестиционная недвижимость, учитываемая по переоценённой стоимости. Правила проверки и отражения обесценения в учёте утверждены 36 «Обесценение активов».

Убыток от обесценения признаётся:

  1. для капвложений и ОС, которые учитываются по первоначальной стоимости, — в составе финансового результата текущего периода;
  2. для ОС, которые учитываются по переоценённой стоимости, — как уменьшение суммы дооценки, а если суммы дооценки недостаточно, то разница также отражается в составе финансового результата текущего периода.

, в отличие от , не называет капитальные вложения в арендованные объекты ОС в числе основных средств.

Как же их отражать по новому стандарту? В п. 7 указано, что особенности бухучёта предметов договоров аренды (субаренды) устанавливаются «Бухгалтерский учёт аренды».

Но и этот стандарт не дает однозначного ответа.

Однако обратим внимание на п.

13 : затраты, которые арендатор понёс до начала использования предмета аренды, включаются в стоимость права пользования активом. И нет никаких оснований для того, чтобы применять разные подходы и по-иному отражать такие затраты только в зависимости от того, когда они понесены.

Кроме того, в силу п. 10 в отношении права пользования активом и в отношении схожих собственных активов должна применяться единая учетная политика.

Из этого логично сделать следующий вывод: если капвложения в собственный объект увеличивают его первоначальную стоимость в качестве затрат на проведение модернизации (реконструкции, достройки, дооборудования и т.п.), то и капвложения в арендованный объект также должны увеличивать стоимость соответствующего права пользования активом.

Тем не менее, поскольку этот порядок прямо не утверждён стандартами бухучёта, рекомендуем закрепить его в учетной политике на основании п. 7.1 «Учетная политика организации».

Организации, которые применяют упрощённый учёт, имеют право на ряд послаблений и упрощений (п. 3 , п. 4 ). Вот основные из них:

  1. не отражать изменение оценочного обязательства, включённого в стоимость ОС, как изменение первоначальной стоимости ОС. Отметим, что организации, применяющие упрощённый учёт, чаще всего в принципе не признают оценочные обязательства в силу п. 3 ПБУ 8/2010, и это снимает вопрос об их изменении;
  2. не раскрывать значительную часть информации в бухотчётности.
  3. не дисконтировать затраты, осуществлённые с продолжительной отсрочкой (рассрочкой);
  4. при оплате капвложений неденежными средствами оценивать их по балансовой стоимости переданных имущества, работ, услуг, без определения справедливой стоимости (однако в случае безвозмездного получения активов определять их справедливую стоимость все равно обязательно);
  5. можно определять величину капвложений (т.е. по сути стоимость основных средств) только в суммах, подлежащих уплате поставщику (подрядчику). В этом случае иные расходы, связанные с осуществлением капвложений, относятся на финансовый результат текущего периода;
  6. не учитывать скидки, премии и т.п., то есть отражать в составе капвложений суммы, предусмотренные соответствующими договорами;
  7. не проверять основные средства и капвложения на обесценение;

В отношении каждого из послаблений организация может принять самостоятельное решение.

Например, можно отказаться от проверки ОС и капвложений на обесценение и от формирования оценочных обязательств, но при этом формировать «полноценную» первоначальную стоимость основных средств, чтобы она соответствовала первоначальной стоимости ОС в налоговом учете. По умолчанию эти стандарты нужно применять ретроспективно, то есть в бухотчётности провести пересчёт сравнительных показателей прошлых лет так, как будто новые стандарты применялись и ранее.

Но такой порядок необязателен.

Для учёта капвложений можно применять и перспективно, то есть без пересчёта ранее сформированных показателей. В отношении основных средств можно не пересчитывать сравнительные показатели, а произвести единовременную корректировку балансовой стоимости ОС на начало отчётного периода.

В отчётности корректировка будет отражена на конец периода, предшествующего отчётному.

Например, если организация решает перейти на применение новых стандартов с 2021 года, то в отчётности за 2020 год ещё нужно применять старые правила, а в отчётности за 2021 год нужно будет отразить единовременную корректировку путём изменения данных на 31 декабря 2020 года. Этот порядок применяется и к тем основным средствам, которые до применения ФСБУ 6/2020 учитывались как активы других видов.

Например, это могут быть спецпредметы, которые соответствуют признакам ОС. Если какие-то активы перестали быть основными средствами по новым правилам, их балансовая стоимость списывается единовременной корректировкой на нераспределённую прибыль. Переоценку ОС, которые будут учитываться по переоценённой стоимости, нужно произвести на дату перехода к применению .

Организации, которые ведут упрощенный учет, могут не производить единовременную корректировку, а применять новые правила только к последующим фактам хозяйственной жизни. В заключение напомним, что и обязательны к применению с 2022 года.

Однако можно начать их использовать досрочно, отразив это решение в учётной политике и раскрыв в бухотчётности. и без друг друга не применимы, так как в стандарте про капитальные вложения теперь собраны все правила формирования стоимости актива, а в стандарте по ОС их нет.

Поэтому, если решите применять стандарты досрочно, то надо будет использовать сразу оба.

Несмотря на множество изменений, описанных в этом материале, для большей части организаций основное изменение — отмена верхней границы лимита стоимости «малоценных ОС», то есть возможность для организации установить его в сумме, превышающей 40 тыс. рублей. Поэтому можно рекомендовать всем организациям досрочное применение новых стандартов уже с 2021 года.

При этом нужно иметь в виду, что в случае досрочного применения и обязательным для досрочного применения станет «Бухгалтерский учёт аренды», поскольку в есть прямая ссылка на него.