Порядок налогового учета государственной пошлины



Как учитывать госпошлину в бухгалтерском и налоговом учете


» Страховое право Государственная пошлина — это плата за получение государственной услуги. Видов госуслуг, которые могут быть выгодны предпринимателю или организации, довольно много. При этом актуальным для бухгалтера оказывается вопрос: на какой счет отнести госпошлину.

Разберемся, на каком счете учитывать госпошлину в бухгалтерском учете коммерческой компании и бюджетной организации.КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступГосударственная пошлина, согласно пункту 1 статьи 333.16 НК РФ, — это особый сбор, который взимается с заявителя при обращении в государственные и(или) муниципальные органы для совершения юридически значимых действий. Например, для регистрации права собственности, при подаче искового заявления, для получения определенного рода документации, для получения нотариальных услуг и так далее.Размеры и порядок оплаты госпошлины устанавливается отдельными законодательными актами.

На каком счете отразить госпошлину в бухгалтерском учете, расскажем далее.На основании Приказа Минфин № 94н, учитывайте оплату государственной пошлины на активно-пассивном счете бухгалтерского учета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Однако на данном бухсчете следует аккумулировать расчеты по всем видам налоговых отчислений хозяйствующего субъекта, за исключением страховых взносов.Для детализации информации предусмотрите отдельный субсчет для отражения сведений по оплате государственной пошлины. Обычно госпошлина на каком счете учитывается: это бухсчет 68.10 — «Прочие налоги и сборы».При начислении государственной пошлины отражайте оборот по кредиту счета.

При оплате фиксируйте операцию дебетовым оборотом. Теперь определим, какие бухсчета использовать при составлении корреспонденции.При отражении госпошлины, на каком счете отражается корреспонденция, зависит от характера операции.

Так, к примеру, если пошлина перечисляется в бюджет по сделкам, связанным с приобретением имущества, то такие затраты можно включить в первоначальную стоимость имущественного объекта (здания, сооружения, транспортного средства).Но если же ГП была уплачена уже после того, как объект имущества был принят к бухгалтерскому учету, то включить затраты в первоначальную стоимость уже нельзя. Следовательно, придется списывать затраты на оплату госуслуг на расходы по основным видам деятельности или же на прочие расходы, в зависимости от ситуации.В аналогичном порядке на какой счет списать госпошлину: следует действовать, если плата не связана с приобретением имущества.

Например, если организация оплачивает пошлину за нотариальные услуги или оформляет исковое обращение в суд.Проводки:ОперацияДебетКредитОтражена ГП, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество:Операция совершена до ввода в эксплуатацию объекта, сумма включается в первоначальную стоимость объекта недвижимости08 «Вложения по внеоборотные активы»68.10Операция совершена после того, как объект был введен в эксплуатацию (не включен в первоначальную стоимость)44 «Расходы на продажу»91.2 «Прочие расходы»26 «Общехозяйственные расходы»68.10Отражена оплата68.1051Если же оплатить государственный пошлинный сбор требуется бюджетному или автономному учреждению, то учитывайте положении Инструкции № 157н. Так, расчеты с бюджетом по начислению и оплате государственной пошлины следует отражать на бухсчете 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».Обратите внимание, что учреждение вправе ввести дополнительные аналитические коды учета для того, чтобы обособить учет расчетов по госпошлинам. Например, если необходимо разграничить информацию по видам госуслуг (нотариальные, регистрационные, судебные, иное).Затраты на оплату государственной пошлины относите на подстатью КОСГУ 291 «Налоги, пошлины и сборы» статьи КОСГУ 290 «Прочие расходы».При отражении операции по начислению ГП отражайте оборот по кредиту соответствующего бухсчета.

При регистрации в учете операции по оплате отразите дебетовый оборот, то есть по дебету бухсчета 0 303 05 000.Проводки, на какой счет относится госпошлина у бюджетников:ОперацияДебетКредитОтражено начисление госпошлины, в том числе:по имущественным объектам, при включении затрат в первоначальную стоимость (до принятия основного средства к учету)0 106 ХХ ХХХ0 303 05 730В остальных случаях0 401 20 2910 109 ХХ 291Отражена оплата0 303 05 8300 201 11 610Возврат ошибочно, излишне перечисленной ГП0 201 11 5100 303 05 730Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/gosposhlina-schetВсем фирмам приходится сталкиваться с необходимостью уплату гос.

пошлины. В разных случаях ее размер и сроки уплаты индивидуальны.

В этой статье мы с вами рассмотрим как происходит начисление и оплата госпошлины в проводках бухгалтерского учета.Для юридических лиц наиболее частая причина, по которой приходится уплачивать государственную пошлину – совершение юридических действий и гос. регистрация. Также одни из частых причин уплаты сбора: обращение к нотариусу, приобретение имущества и прав, судебные разбирательства.Государственные пошлины для юридических лиц условно можно разделить на три вида:

  • Приобретение прав или имущества – гос. пошлина уплачивается за их регистрацию.
  • Операции по деятельности организации – очень широкий спектр: срочная выдача выписки из ЕГРЮЛ, изменения в учредительных документах, выдача разрешений и свидетельств, предоставление лицензий и т.д.
  • Судебные разбирательства – гос. пошлина за подачу искового заявления в суд, жалоб, начала судебного производства и т.д.

В бухгалтерском учете государственная пошлина отражается по кредиту 68 счета, а уплата – по дебету.

Для первого случая, указанного выше, гос.

пошлина учитывается в составе приобретаемого имущества или прав.https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0Проводки будут следующие:

  1. Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
  2. Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
  3. Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.
  4. Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.

Государственную пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо.

Тогда проводка будет выглядеть так:

  1. Дебет 68.10 Кредит 71 – оплачена государственная пошлина подотчетным лицом.

В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации.

Моментом признания является дата начисления.

При этом должны соблюдаться условия:

  • Государственная пошлина уплачивается согласно требований законодательства.
  • Государственная пошлина целесообразна для организации и несет финансовые издержки.
  • Сумма пошлины определена и уплачена.
  • При уплате через подотчетных лиц имеются документы, подтверждающие ее перечисление.

Единственное исключение – уплата гос.

пошлины за регистрацию фирмы. Она не принимается в расходы.Возврат гос.пошлины возможен далеко не во всех случаях. Полный перечень приведен в ст.333.40 НК РФ. Там же можно найти случаи, когда возврат гос.
пошлины невозможен.

  1. Дебет 51 Кредит 68.10 — возврата денежных средств на расчетный счет

Затем нужно сторнировать записи по списанию расходов на уплату гос. пошлины.Проводки:Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание68.1051Оплата госпошлины за выдачу ЕГРЮЛ400Платежное поручение91.0268.10Учтена гос.

пошлина в составе прочих расходов400Бухгалтерская справка71.0150Выданы деньги сотруднику на уплату гос. пошлины у нотариуса180Расходный кассовый ордер68.1071.01Уплата гос. пошлины нотариусу180Квитанция91.0268.10Учтена гос. пошлина в составе прочих расходов180Авансовый отчетИсточник:На какой счет отнести госпошлину?Когда у предприятия предусмотрены затраты на уплату госпошлины?Проводки при оплате госпошлины при рассмотрении судебных исковНа какой счет отнести в бухгалтерии оплату госпошлины за получение выписки из ЕГРЮЛ?Госпошлина в налоговом учете при покупке, аренде транспортных средств или другого имуществаПлата госпошлины за услуги нотариусаУчет госпошлины в государственных учрежденияхГоспошлина в налоговом учете Плательщиками госпошлины выступают юридические, физические лица, индивидуальные предприниматели.
пошлина в составе прочих расходов180Авансовый отчетИсточник:На какой счет отнести госпошлину?Когда у предприятия предусмотрены затраты на уплату госпошлины?Проводки при оплате госпошлины при рассмотрении судебных исковНа какой счет отнести в бухгалтерии оплату госпошлины за получение выписки из ЕГРЮЛ?Госпошлина в налоговом учете при покупке, аренде транспортных средств или другого имуществаПлата госпошлины за услуги нотариусаУчет госпошлины в государственных учрежденияхГоспошлина в налоговом учете Плательщиками госпошлины выступают юридические, физические лица, индивидуальные предприниматели. Пошлина обязательна для оплаты при осуществлении конкретных услуг со стороны государственных учреждений.Государственная пошлина (ГП) обязательна для оплаты при получении конкретных услуг со стороны государственных учреждений и частных нотариусов.

По сути, ГП — федеральный сбор, плата, без которой плательщик не может получить эти услуги.Уплата сбора регулируется Налоговым кодексом РФ, ст. 25.3.Для ведения хозяйственной деятельности позитивным является то, что все госпошлины (за исключением ГП за регистрацию предприятия) можно включать в статьи затрат в бухгалтерском учете, а некоторые еще можно и получить назад в виде компенсационных платежей.Для учета госпошлины в бухгалтерском учете следует использовать счет 68, субсчет «Государственная пошлина».

Для выбора счета затрат на взнос госпошлины следует обратиться к ПБУ 10/99 в соответствии назначения группы расходов.Если затраты отнесены на статью расходов «Ведение текущей деятельности», то они будут относиться к расходам по обычной (основной) деятельности: ГП следует оплатить в налоговой службе, чтобы заверить копии документов, подписи должностных лиц и переводы. Для получения удостоверений доверенностей от государственных или от частных нотариусов обязательно нужно оплатить сбор.Начисление ГП будет отражаться по Дт счетов 20 или 26, в зависимости от того, с какой деятельностью связана уплата госпошлины.Во время ведения неосновной деятельности может стать необходимой уплата сбора.

На какой счет в этом случае отнести госпошлину? В этом случае затраты на уплату будут включаться в сумму прочих расходов и в учете будут отображены в проводке.Основанием для отнесения ГП в эту статью расходов будут отчуждения имущества, подача или оплата судебных исков.Госпошлину оплачивает истец для того, чтобы суд рассмотрел его заявление. Но если истец выиграет суд, то госпошлину должна будет оплатить полностью или частично проигравшая сторона, а истец получит компенсацию в полном размере.

В каком порядке будут погашаться затраты, решает суд.Проводки истца в бухучете, когда он выигрывает дело в суде, такие.Отметим, что компенсация учитывается истцом в его прочие доходы.

Делать это можно только на основании решения суда.Согласно п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в спорном порядке ответчик не имеет возможности отменить или избежать уплаты 100% от стоимости, внесенной истцом госпошлины, если суд вынес такое судебное решение.Вынесенным судебным приказом должнику (истцу) может быть предусмотрена возможность получить компенсацию 50% госпошлины (поскольку в этом случае не было судебного процесса с участием обеих сторон).Если юридическим лицам нужно предоставить сведения из ЕГРЮЛ, то оплачивать госпошлину не нужно. Госпошлину ЮЛ платят, когда получают выписки из реестра.Сумма будет составлять:

  1. 200 руб. в течение 5 дней.
  2. 400 руб., если сведения плательщик желает получить в течение суток;

Для отображения уплаты госпошлины за выписку из ЕГРЮЛ будут отображены следующие проводки.Если предприятия (в лице учредителей) или индивидуальные предприниматели проходят регистрацию или вносят изменения в учредительные документы, то им необходимо будет внести плату за госпошлину.Квитанцию по ее оплате прикрепляют к пакету документов, которые подают в ИФНС.

Документы следует с первого раза оформить без ошибок.В ином случае регистрационный орган вернет их, плату нужно будет вносить повторно вместе с подачей нового пакета документов.В случае изменений, которые подвергнут корректировке данные реестра, предприятия должны сообщать ИФНС путем подачи Р13001 (+ внести плату госпошлины). Если изменения не нужно вносить в учредительные документы, то подается заявление Р14001 без оплаты.Покупая транспортные средства, другое имущество или арендуя их, предприятия должны регистрировать право собственности на это имущество. При регистрации подаются документы, среди которых должна быть платежка, подтверждающая оплату госпошлины за эти услуги.

В отражении бухгалтерского учета на предприятии эту операцию будут отображать с помощью таких проводок.Когда сторонами аренды принимаются изменения в соглашениях, тогда их также нужно вносить в реестр. В случае аренды оплату ГП относят статью расходов ведения обычной деятельности. Срок списания величины госпошлины совпадает со сроком длительности договора аренды.

Списывают сумму госпошлины равными частями.Следует отметить, что если плательщик вносит платежи за услуги негосударственных нотариусов, то ГП они не являются.Взимаемые платежи за нотариальные услуги:

  • Предприятие или ИП обращается к частному нотариусу, тогда производится оплата услуг по тарифу, равному ГП.
  • Если предприятие или ИП обращается в государственную контору, то оплачивается госпошлина.
  • Если законодательно услуга не внесена к обязательным, то клиент платит нотариальный тариф.

На какой счет отнести госпошлину в бухучете, смотрите в следующих примерах.Предприятия государственной формы владения не освобождены от оплаты ГП при получении юридических услуг.

Итак, если такие организации покупают имущество, обращаются в суд, ведут деятельность вне бюджета, то они обязаны осуществлять оплату ГП.Мs уже отметили, что суммы оплаты госпошлины относят к расходам. Можно выделить некоторые особенности налогового учета госпошлин:

  • Компенсации оплаченной госпошлины за услуги суда обязательно нужно включать в сумму внереализационных расходов.
  • Суммы списывают после оплаты в бюджет, если используется кассовый метод начисления.
  • Возникновение права собственности происходит одновременно с использованием метода начисления суммы.
  • Уплаченную сумму ГП при регистрации недвижимого имущества включают в состав расходов по введению его в эксплуатацию.
  • Согласно Налоговому кодексу, ГП учитывают в состав прочих расходов.
  • При ОСНО и УСН следует учитывать в прочие расходы суммы затрат по ГП и иным нотариальным услугам; сверхтарифные затраты при ОСНО можно включать в затраты в случае дополнительных подтверждений того, что это экономически оправданно. При УСН включить в затраты можно ГП в связи с юридическим характером.

Итак, уплату государственной пошлины нужно производить согласно с требованиями законодательства.

Важно вести правильно бухгалтерский и налоговый учет ГП.Ее вполне оправдано уплачивать организациям во время подачи заявления при судебных разбирательствах, поскольку в случаях победы можно получить компенсацию ГП.Этот сбор можно вполне оправданно внести в финансовые издержки с условием правильного учета и наличия платежек.Стоит отметить, что бухгалтер не может отнести уплату ГП за регистрацию в статьи затраты. Что логично, документально субъект хозяйствования еще не существует в ЕГРЮЛ.Источник:В рассматриваемом случае задолженность погашается на основании решения суда, учитывая этот факт дебиторскую задолженность, отраженную на счете 76, целесообразно на дату судебного решения перевести на субсчет «Расчеты по претензиям».Государственная пошлина Уплату госпошлины в бюджет отразите записью: ДЕБЕТ 68 субсчет »Государственная пошлина» КРЕДИТ 51- перечислена госпошлина в бюджет. Налоговый учет госпошлины В налоговом учете пошлину включают в состав прочих расходов на дату начисления (подп.1 п.

1 ст.264 НК РФ). Что считать датой начисления пошлины, в законе не сказано. Поэтому надо руководствоваться общими принципами признания расходов.

Важно То есть считать моментом начисления дату, когда выполнено три условия.Первое — пошлина взимается в соответствии с требованием законодательства.

Второе — сумма пошлины определена.Важно

  1. Учет госпошлин бухгалтерском и налоговом учете
  2. Основные проводки в бухучете по госпошлине
  3. Государственная пошлина
  4. Госпошлина: бухгалтерские проводки
  5. Налоги и право
  6. К каким расходам относится госпошлина в налоговом учете

Налоги и право Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки.И разницы обычно не возникают. В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1, 40 п.1 ст.264 НК РФ).2 Отнесите государственную пошлину к прочим расходам по производству и реализации предприятия, если ее оплата соответствует условиям пп.1 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ, за исключением ситуаций перечисленных в ст.270 Налогового кодекса РФ.по теме Обратите внимание Все возможные виды госпошлин установлены в гл.

25.3 НК РФ. Если осуществленного вами платежа в этом списке нет, учесть его как госпошлину вы не можете.Источник: https://nalogmak.ru/nds/osnovnye-provodki-v-buhuchete-po-gosposhline-vse-o-nalogah.htmlСпоры вокруг учета государственной пошлины за регистрацию автомобиля ведутся не одно десятилетие.

Это и понятно: неурегулированность нормативной базы, разнообразие ситуаций, противоречивые разъяснения чиновников — как тут разобраться?В этой статье мы рассмотрим вопрос учета госпошлины за регистрацию авто, опираясь на всесторонний анализ действующих норм и учитывая последние законодательные тенденции.Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (ОС), если он предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации (п. 4 ПБУ 6/01). Основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).Это означает, что на счет 01.01 «Основные средства в организации» автомобиль попадает в тот момент, когда он станет готовым к эксплуатации в целях, запланированных организацией — сразу после формирования его первоначальной стоимости.

Таким образом, бухгалтер не должен ждать фактического начала использования (эксплуатации) объекта, а обязан принять в состав основных средств по факту его готовности к использованию.Итак, мы выяснили: как только автомобиль готов к эксплуатации, мы обязаны принять его к бухгалтерскому учету по сформированной первоначальной стоимости. Но входит ли в нее госпошлина?

Вопрос не такой простой, как кажется на первый взгляд.https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0MgogПервоначальную стоимость ОС, приобретенных за плату, составляют фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление, за вычетом НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01). Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление ОС, в частности, являются суммы, уплачиваемые поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования.Пригоден ли автомобиль для использования без государственной регистрации?

8 ПБУ 6/01). Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление ОС, в частности, являются суммы, уплачиваемые поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования.Пригоден ли автомобиль для использования без государственной регистрации?

Физически — да, а с правовой точки зрения — он может быть пригодным, а может быть, и нет: ведь по общим дорогам автомобиль без госномеров ездить не может, а вот по территории организации — пожалуйста.К сожалению, понятие «пригодность к использованию» ни в российских стандартах бухучета, ни в НК РФ не разъясняется. Поэтому придется нам обращаться за разъяснением значения непонятного термина к смежным отраслям права.Понятие «пригодность к использованию» разъяснено в п.

55 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства», согласно которому актив становится доступен для использования, когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в соответствии с намерениями руководства.А если АО «Слэш-Т» после принятия автомобиля на счет 01.01 изменит свои планы и решит выезжать на автомобиле за пределы своей территории на общие дороги? Тогда он получит государственный номер, заплатив госпошлину.

Но учтет ее уже не в стоимости автомобиля, а в расходах:

  1. по основной деятельности, если авто будет использоваться в производственных целях или для управленческих нужд — Дт 20.01 (23, 25, 26, 44.01 …) Кт 68.10 (план счетов 1С);

или

  1. в прочих, если машину будут эксплуатировать в иных целях — Дт 91.02 Кт 68.10 (план счетов 1С).

Ведь стоимость ОС, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов (п. 14 ПБУ 6/01). А расходы на госпошлину к этим основаниям не относятся.Заметим, что на наш взгляд, практика отнесения госпошлины только в первоначальную стоимость автомобиля в качестве

«пошлины, уплачиваемой в связи с приобретением объекта основных средств»

(п.

8 ПБУ 6/01) необоснованна, поскольку данный вид госпошлины связан не с приобретением авто, а с его допуском к дорожному движению.Под основными средствами в НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ). Это значит, что в отличие от бухучета, в налоговом учете автомобиль станет основным средством только, когда он фактически начнет использоваться (эксплуатироваться).

Источник: http://buhpoisk.ru/gosposhlina-za-registratsiyu-avtomobilya-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-zakonodatel-stvo.htmlГосударственная пошлина так же входит в состав судебных издержек. Датой ее списания, является день, в который было принято судебное решение по поданному иску. В вашей бухгалтерии эти операции отражаются следующим образом: Дебет 76 Кредит 91-1 – возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину, включено в состав прочих доходов.

Дебет 51 Кредит 76 – на расчетный счет поступило возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину.

Еще один распространенный пример – оплата госпошлины за лицензию (в нашем случае, лицензию на продажу алкогольной продукции в розницу). Госпошлина за получение такой лицензии является расходом по обычным видам деятельности, в соответствии с п.

5 и п. 7 ПБУ 11/99. В бухгалтерском учете, затрата на лицензию учитывается как расход будущего периода. В соответствии с п. 65 Положения, утвержденного Приказом Минфина РФ 29.07.1998 г.При этом должны соблюдаться условия:

  • При уплате через подотчетных лиц имеются документы, подтверждающие ее перечисление.
  • Государственная пошлина уплачивается согласно требований законодательства.
  • Сумма пошлины определена и уплачена.
  • Государственная пошлина целесообразна для организации и несет финансовые издержки.

Единственное исключение – уплата гос. пошлины за регистрацию фирмы.

Она не принимается в расходы. Возврат гос. пошлины Возврат гос.пошлины возможен далеко не во всех случаях. Полный перечень приведен в ст.333.40 НК РФ.

Там же можно найти случаи, когда возврат гос. пошлины невозможен.

  1. Дебет 51 Кредит 68.10 — возврата денежных средств на расчетный счет

Затем нужно сторнировать записи по списанию расходов на уплату гос.

пошлины.Учет госпошлины в бухгалтерском учете Необходимость уплаты госпошлины может быть различной: 1. Приобретение активов (имущества и неимущественных прав), в том числе используемых в течение нескольких периодов.

Например, оформление лицензии на недропользование; приобретение товарного знака или недвижимости.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  2. Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  3. Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

При этом госпошлина включается в стоимость имущества и отражается в бухгалтерском учете на основании первичных документов: договора, товарной накладной на приобретаемое имущество, а также квитанции об оплате госпошлины). Начисление госпошлины проводки Дт 08 Кт 68 на дату формирования первоначальной стоимости актива.Отнесение к ОС, будет лишь вторым шагом.

  1. В бухгалтерском учете, для включения суммы в ОС создается резерв. Таким образом, госпошлина может быть учтена до проведения оплаты и регистрации прав на имущество.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки Прежде всего, необходимо верно определить счет учета госпошлины.

Для начисления и уплаты государственной пошлины следует использовать 68 счет «Расчеты по налогам и сборам». Исходя из норм ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99), утвержденных Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н, для списания сумм в расходы организации, необходимы реально осуществленные траты.

Таким образом, расходы по оплате госпошлины, принимаются в периоде ее фактического использования.

Если госпошлина была определена, как расход по оплате услуги, необходимо использовать 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».В зависимости от цели уплаты сумм в бюджет производится:

  • Включение в состав приобретаемого имущества.
  • Списание в расходы по счетам учета основной деятельности.
  • Отнесение на прочие затраты при совершении операций, не связанных с основной деятельностью.

В бухучете учет государственной пошлины определяется положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), в налогообложении регулятором служит НК РФ (виды указаны в гл.25.3 НК РФ).

Включение в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учетах в ряде случаев отличается.

Госпошлина при покупке и формировании первоначальной стоимости имущества в бухучете и налогообложении может быть включена в суммы ОС:

  1. в налоговом учете сбор может быть снесен в стоимость только после проведения регистрации.
  2. в бухучете пошлина учитывается в составе стоимости имущества и до проведения оплаты и оформления прав.

Источник: http://zakon-sila.ru/kak-uchityvat-gosposhlinu-v-buhgalterskom-i-nalogovom-po-sudu/Процедура взимания государственных пошлин регламентирована Налоговым кодексом в гл. 25.3. Госпошлина применяется при обращении в госорганы и к должностным лицам, уполномоченным совершать определенные юридически значимые действия.

Оплачивать этот сбор могут как юридические, так и физические лица.

Субъекты предпринимательства должны отражать операции по начислению и погашению пошлины в бухгалтерском и налоговом учете.Способ отражения на бухгалтерских счетах суммы госпошлины зависит от вида госуслуги, за которую производится платеж. Уплата пошлинного сбора может потребоваться, например, в таких случаях:

  1. участие субъекта хозяйствования в судебных тяжбах.
  2. регистрация прав на имущественные активы;
  3. регистрация сделок в рамках основных направлений работы компании;
  4. внесение изменений в учредительные документы;

Когда начисляется госпошлина, бухгалтерские проводки составляются с участием счета 68.

Для обособленного учета в рабочий план счетов вводят субсчет 68/Госпошлина.

Он кредитуется при начислениях сборов, а дебетуется в момент погашения обязательств перед бюджетом.При отражении пошлины, уплата которой необходима в связи с приобретением имущественного актива, в учете формируется запись:

  1. Д08 – К68 / Госпошлина. Корреспонденция включает весь объем уплаченных государству пошлинных сборов в первоначальную стоимость купленного объекта.

Пошлины, которые платятся в связи с осуществлением деятельности, напрямую не затрагивающей основной сегмент работы предприятия, учитываются следующим образом:

  1. внесение корректировок в уставные или регистрационные документы отражается через корреспонденции с дебетованием счета 26 или 44.
  2. судебные сборы показываются как прочие издержки на 91 счете (в дебете);

Для налогового учета характерно следующее разграничение госпошлин, уплачиваемых за регистрацию прав на приобретенные материальные активы:

  1. если объект регистрируется до фактического ввода в эксплуатацию, сумма сбора будет отнесена на первоначальную стоимость актива;
  1. если оплата госпошлины связана с недвижимостью, которая уже находится в пользовании у предприятия, то размер платежа не может быть учтен как элемент стоимости объекта, все потраченные средства на оплату пошлины списываются в расходы.

При выведении налоговой базы по налогу на прибыль госпошлины по дате начисления включаются в прочие расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При УСН, применяемом с объектом «доходы минус расходы», пошлинные сборы отражаются в учете датой их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).Если обязательства по уплате пошлин возникли в процессе основной деятельности компании, начисление госпошлины отражается записью

  1. Д20 (или 25, 26, 44) – К68 / Госпошлина.

Примеры операций этого типа – оформление договорной документации, заверение подписей должностных лиц, перевод документов на иностранный язык и т.д.При оформлении лицензий с определенным сроком действия возникают нюансы учета госпошлины в бухгалтерском учете – проводки могут оформляться несколькими способами:

  1. весь объем госпошлины списывается на расходы одномоментно Д20 (26, 44 и т.д.) – К68 / Госпошлина;
  2. отнесение затрат к будущим периодам с постепенным их погашением:

начисление госпошлины показывается как Д97 – К68 / Госпошлина,ее оплата через Д68 / Госпошлина – К51,а списание расходов происходит равными частями через Д20 – К97 в течение срока действия лицензии;

  1. путем формирования стоимости НМА.

    Такой вариант возможен, если лицензия подпадает под критерии нематериального актива (п. 3 ПБУ 14/2007). В этом случае бухгалтер сделает такой комплекс записей:

Д08 – К68 / Госпошлина – корреспонденция показывает включение суммы пошлины в стоимость актива;Д04 – К08 – лицензия оприходована;Д44 – К05 – была начислена амортизация по объекту.Законодательно разрешено осуществлять операцию по перечислению госпошлины через представителей.

В этой ситуации платежные документы должны быть подкреплены доверенностью, копиями учредительных документов, кассовых ордеров, свидетельствующих о факте выдачи представителю денежных средств. После того как произведена оплата госпошлины, бухгалтерские проводки будут иметь вид:

  1. Д 20 (или 23, 25, 26 44, 91.2) – К71 – обязанность по уплате госпошлины исполнена через доверенное лицо.
  2. Д71 – К50 – подотчетные средства выданы кассиром представителю компании для уплаты государственного пошлинного сбора;

Если ранее оплаченная пошлина по решению суда должна быть возмещена субъекту хозяйствования, то поступившие на расчетный счет средства отражаются так:

  1. Д51 – К76 – поступили деньги на счет в качестве возмещения госпошлины.
  2. Д76 – К91.1 – начислена сумма пошлины, которая подлежит возмещению виновной стороной;

Предприятие обратилось в суд с иском неимущественного характера. В связи с инициированием судебного разбирательства фирмой оплачена госпошлина в сумме 6 000 рублей.

Дело было выиграно, виновная сторона возместила затраты, понесенные фирмой при подаче искового заявления. В бухучете это отразится следующим образом:

  1. Д51 – К76 – 6 000 руб., виновное лицо перечислило средства за уплаченную истцом госпошлину.
  2. Д76 – К91.1 – 6 000 руб., вступило в силу решение суда о признании вины ответчика, в результате чего виновная сторона должна возместить истцу затраты по уплаченной госпошлине;
  3. Д68 / Госпошлина – К51 – 6 000 руб., госпошлина уплачена в бюджет;
  4. Д91.2 – К68 / Госпошлина – 6 000 руб., отражено обязательство истца по внесению оплаты госпошлины;

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-otrazit-gosposhlinu-v-buhucheteОрганизации часто обращаются в учреждения за юридическими и прочими услугами.

Например, по поводу государственной регистрации новой фирмы или для удостоверения договоров.

За подобные услуги предприятия платят пошлину в бюджет. Как сделать проводки по госпошлине в 1С 8.3 читайте в этой инструкции.Госпошлина это разновидность налога.

Начисление пошлины в бухгалтерском учете имеет сходство с операциями по начислению налогов. В программе 1С 8.3 госпошлина учитывается на счете 68.10 «Прочие налоги и сборы». Если пошлина увеличивает стоимость имущества, то мы рекомендуем учитывать ее в 1С 8.3 на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Начисление госпошлины отражают:

  1. По дебету счета 91.02 «Прочие расходы». В случаях уплаты пошлины за рассмотрение судебных исков;
  2. По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При уплате госпошлины в связи с приобретением имущества (если уплата произошла до принятия к учету);
  3. По дебету счетов 20, 25, 26, 44. В случаях уплаты пошлины за юридические действия, связанные с основной деятельностью предприятия: регистрацию хозяйственных договоров, нотариальное заверение уставных документов или переводов, выдачу лицензий.

Уплату пошлины в бюджет отражают по дебету счетов 68.10 или 76.09 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». В 1С 8.3 для этого создается документ «Списание с расчетного счета».Начисление госпошлины в 1С 8.3 можно делать двумя способами:

  • С помощью типовой операции.
  • Вручную;

Ручная проводка подразумевает ручной ввод корреспондирующих счетов, аналитических данных и суммы.

Типовая проводка – это ввод суммы в готовый шаблон проводок.

Второй способ быстрее, но для этого надо создать типовую операцию.В нашей статье расскажем о создании проводок по госпошлине в 1С 8.3 двумя способами.По дебету счета 91.02 «Прочие расходы» начисляют госпошлину за обращения в суды.

Для отражения такой пошлины в учете зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные в ручную» (2). Откроется журнал.В журнале нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете ссылку «Операция» (4).

Откроется окно создания новой проводки.В открывшемся окне укажите вашу организацию (5) и содержание операции (6). Далее нажмите кнопку «Добавить» (7) и заполните поля:

  1. Уровни бюджетов (12). Укажите «Федеральный бюджет»;
  2. Дебет (8). Укажите счет 91.02 «Прочие расходы»;
  3. Кредит (10). Укажите счет 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
  4. Сумма в налоговом учете (14). Продублируйте сумму пошлины;
  5. Виды платежей (11). Укажите «Налог (взносы): начислено / уплачено»;
  6. Сумма (13). Укажите сумму пошлины;
  7. Аналитика к счету 91.02 (9). Из справочника «Прочие доходы и расходы» выберете статью «Госпошлина». Если такой статьи нет – создайте. При создании укажите вид статьи – «Налоги и сборы»;
  8. Назначение платежа (15). Напишите кратко суть операции.

Для сохранения нажмите кнопку «Записать и закрыть» (16).По дебету счетов 20, 25, 26, 44. начисляют пошлины за регистрацию договоров, нотариальное заверение различных документов, выдачу лицензий и т.д.Для отражения таких проводок создайте ручную операцию как в предыдущей главе.

В окне заполните поля:

  1. Сумма (8). Укажите сумму пошлины;
  2. Номенклатурная группа (3). Укажите подходящую номенклатурную группу;
  3. Подразделение (2). Из справочника выберете нужное подразделение;
  4. Кредит (5). Укажите счет 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
  5. Виды платежей (6). Укажите «Налог (взносы): начислено / уплачено»;
  6. Сумма в налоговом учете (9). Продублируйте сумму пошлины;
  7. Статья затрат (4). Выберете статью затрат. Если подходящей статьи нет – создайте. Вид расхода для налогового учета укажите «Налоги и сборы»;
  8. Назначение платежа (10). Напишите кратко суть операции.
  9. Дебет (1). Укажите счет 20 (25,26);
  10. Уровни бюджетов (7). Укажите «Федеральный бюджет»;

Для сохранения нажмите кнопку «Записать и закрыть» (11).Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом Закажите обратный звонок на подключение или позвоните: 8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).С помощью типовых операций вы облегчите себе в дальнейшем формирование однотипных проводок. Для создания типовой проводки зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Типовые операции» (2). Откроется журнал.В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3).

Откроется форма для создания новой типовой операции.В форме укажите название типовой операции (4).

Далее заполните поля:

  1. Дебет (5). Укажите счет 91.02 «Прочие расходы»;
  2. Виды платежей (8). Укажите «Налог (взносы): начислено / уплачено»;
  3. Кредит (7). Укажите счет 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
  4. Аналитика к счету 91.02 (6). Из справочника «Прочие доходы и расходы» выберете статью «Госпошлина»;
  5. Уровни бюджетов (9). Укажите «Федеральный бюджет».

Для сохранения нажмите кнопку «Записать и закрыть». Теперь в списке типовых операций появилась еще одна.

По аналогии создайте типовые проводки для начислений по дебету счетов 20,25,26,44. В следующей главе расскажем, как использовать типовую операцию для начисления госпошлины.Зайдите в раздел «Операции» (1) и кликните на ссылку «Операции, введенные вручную» (2). Откроется журнал.В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете «Типовая операция» (4).

Откроется журнал.В журнале выберете нужную типовую операцию, например «Начисление госпошлины…» (5) и нажмите кнопку «Создать» (6). Откроется форма для заполнения.В форме укажите:

  1. Вашу организацию (8);
  2. Сумму пошлины (9).
  3. Дату операции (7);

Далее нажмите кнопку «Заполнить» (10).

Операция автоматически сформирует проводки с необходимой аналитикой.Во вкладке «Бухгалтерский и налоговый учет» (11) мы видим бухгалтерские проводки по начислению пошлины.

Для сохранения нажмите кнопку «Записать и закрыть» (12). Теперь эти проводки отражены в бухгалтерском и налоговом учете.Если вы уплатили в бюджет пошлину, связанную с регистрацией основного средства, то такая пошлина увеличивает стоимость основного средства. Но есть одно исключение – если пошлина уплачена после постановки имущества на учет, то она не увеличивает его стоимость, а относится на прочие расходы (сч.91).Чтобы увеличить стоимость приобретенного имущества воспользуйтесь документом «Поступление доп.

Расходов». Для этого зайдите в раздел «ОС и НМА» (1) и кликните на ссылку «Поступление доп.

Расходов» (2). Откроется журнал с одноименными документами.В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания расхода.В форме укажите вашу организацию (4) и контрагента (5), которому уплачиваете пошлину. Мы рекомендуем учитывать пошлину, которая увеличивает стоимость имущества, на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для выбора этого счета кликните на ссылку «Расчеты» (6) и введите счет 76.09 в поля «Счет учета расчетов…».

Далее введите сумму пошлины (7), укажите «Без НДС» (8) и перейдите на вкладку «Товары» (9).Во вкладке «Товары» нажмите кнопку «Заполнить» (10), выберете «Заполнить по поступлению» (11) и выберете документ поступления имущества. Во вкладке появится строка с основным средством, стоимость которого будет увеличена на сумму пошлины.Для завершения нажмите кнопки «Записать» (12) и «Провести» (13).

Чтобы посмотреть проводки нажмите кнопку «ДтКт» (14).