Предъявление ндс по основным средствам 2021



Предъявление ндс по основным средствам 2021

Изменения по НДС в 2021 году

В статье проведём обзор значимых изменений, которые вступят в силу с 2021 года в отношении налога на добавленную стоимость: особенности исчисления, применение пониженных ставок, порядок заполнения декларации, система прослеживаемости и прочее. Пошаговая инструкция заполнения . Содержание В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление.

Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года. В соответствии с до 1 января 2021 года разрешена реализация одноразовых медицинских изделий, незарегистрированных в РФ, а также прочих товаров медицинского назначения, продажа которых облагается НДС по ставке 10%. 3 позволяет применять ставку НДС в 10% по отношению к медицинским изделиям, у которых отсутствует регистрационное удостоверение, будет достаточно того, что продукция официально зарегистрирована в стране производителя.

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции. Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно. расширяет перечень операций, к которым может применяться ставка НДС в размере 10%:

  1. электронные книги
  2. книги на дисках и прочих носителях
  3. книжная продукция образовательного, научного или культурного характера, выпускаемая в электронном формате и распространяемая по сети Интернет и каналам спутниковой связи

Данная послабление не относится к рекламным изданиям.

Информация рекламного характера не может превышать в книжной продукции 45 %. Положение освобождает компании от уплаты НДС при осуществлении безвозмездной передачи имущества, которое используется для профилактики, диагностики или лечения вируса COVID-19.

Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, при этом принятый ранее к вычету налог восстанавливать не придётся. Читайте также В соответствии с для целей налогообложения по НДС не могут признаваться операции по реализации товаров или имущественных прав, которые осуществляются несостоятельными должниками (банкротами).

Соответствующие поправки были внесены в ст. 146 НК РФ и вступят в силу с 1 января 2021 года. С 1 января 2021 года освобождение по НДС будет предусмотрено только в отношении программного обеспечения, которое будет включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Данная норма предусмотрена . Не предусмотрено освобождение по НДС при реализации прав на использование программ, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах.

По-прежнему предусмотрено освобождение по уплате НДС для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и прочее. Если с будущего года программы будут приобретаться у иностранного продавца, то избежать налогообложения по НДС не получится. Чтобы получить право на вычет, компания должна убедиться, что потенциальный иностранный контрагент зарегистрирован на территории РФ и является плательщиком налогов.

При этом в документах, договоре или платёжках должна содержаться информация о ИНН, КПП и быть выделена сумма НДС. Счета-фактуры в этом случае не предусмотрены, сведения необходимо отразить в Книге покупок.

Если иностранный партнёр не состоит на учёте на территории РФ, то компания не может выступать в качестве налогового агента, т.е. не должна начислять налог по этой операции и предъявлять его к вычету.

Формирование Единого реестра для российских IT-компаний осуществляется на основании . В соответствии с расширен перечень операций, к которым будет применять нулевая ставка по НДС.

Так с 1 октября 2020 года операции по перевозке товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки с целью дальнейшего вывоза из РФ облагаются нулевой ставок по НДС. Данный закон был принят в связи с , который разбирал непростой случай, когда экспортёр заключил договор с перевозчиком на вывоз товаров на экспорт.

В ходе исполнения договорных обязательств произошла поломка судна на территории РФ, в связи с чем экспортёр был вынужден заключить новый договор с другой транспортной компанией. В рассматриваемом случае налоговые инспекторы посчитали, что у первой компании-перевозчика нет права на применении ставки НДС в 0% и доначислили сумму налога, ссылаясь на тот факт, что международная перевозка не состоялась.

Судья в своём решении поддержал сторону налогоплательщика и счёл обоснованным применение в учёте нулевой ставки. Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст.

164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования.

Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев. Начиная с отчётности за IV квартал 2020 года, которую необходимо представить в налоговую инспекцию до 25 января, будут предъявляться новые требования к порядку заполнения декларации по НДС (см.

подробнее ) В 2021 году стоит ожидать новых изменений при заполнении декларации, связано это будет с внедрением механизма прослеживаемости импортных товаров.

Планируется, что изменения затронут отчётность начиная с III квартала 2021 года.

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм. Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг. В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, которые будут регулировать систему прослеживаемости ввозимых на территорию РФ товаров в рамках соглашения ЕАЭС от 29 мая 2020 года.

Система создаётся для обеспечения контроля за легальным оборотом товаров на едином таможенном пространстве ЕАЭС, она начнёт функционировать с 1 июля 2021 года. Система прослеживаемости представляет собой информационную систему по сбору, учёту и хранению информацию о товарах, подлежащих прослеживаемости, и связанных с ними операциями.
Система прослеживаемости представляет собой информационную систему по сбору, учёту и хранению информацию о товарах, подлежащих прослеживаемости, и связанных с ними операциями. Обязанность за организацию и ведение системы возложена на ФНС.

Правительством РФ будет устанавливаться перечень товаров, чья реализация попадёт под систему прослеживаемости, а также порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию.

Налогоплательщики будут должны предоставлять сведения по операциям, а также документы с установленными реквизитами.

Счёт-фактура по прослеживаемым товарам должны будет составляться в электронном виде, в которой в обязательном порядке будет указываться регистрационный номер партии товара (РНПТ), состоящий из номера декларации на товары и номера партии, также будет указываться количественная единица измерения товара и его количество. При этом должны быть обеспечены условия, позволяющие получить электронную счёт-фактуру по ТКС с помощью оператора ЭДО (п. 1.2 ст. 169 НК РФ). Допускается, что в одной счёт-фактуре может отражаться информация как по товарам, подлежащим прослеживаемости, так и обычным.

Исключениями, позволяющими не оформлять счёт-фактуру, являются:

  1. реализация физическим лицам для личного потребления
  2. при импорте товаров за рубеж

В соответствии с п.2 ст.

169 НК РФ отказом в вычете не может быть наличие ошибки в РНПТ, единице измерения или количестве товаров, подлежащих прослеживаемости. Закон № 371-ФЗ позволяет налоговым инспекциям требовать у налогоплательщиков предоставления первичных и прочих документов по товарам, подлежащим прослеживаемости, при выявлении расхождений между декларацией по НДС и отчётом по товарам, подлежащим прослеживаемости, внутри документации одного налогоплательщика, а также при сверке сведений из деклараций, отчётов и совершённых операций у другого налогоплательщика. Читайте также

  1. ПФР
  2. ФНС
  3. ФСС
  4. Бухгалтерская отчетность

Мы расскажем об изменениях, внесённых ПФР в форму отчёта о сведениях о трудовой деятельности зарегистрированного лица с июля 2021 года.

Специальная цена на Контур.ОФД для абонентов Экстерна. Онлайн-передача фискальных данных с кассовой техники в налоговую службу в соответствии c изменениями в 54-ФЗ.

Мишустин утвердил создание Единого реестра контрольных мероприятий. Новые правила проверок предприятий вступят в силу 1 июля 2021 года.

НДС по основным средствам

Содержание Если организация – плательщик НДС приобретает или создает основные средства, она имеет право на вычет НДС.

При продаже или передаче ОС НДС нужно начислить и уплатить в бюджет.

И в том, и в другом случае есть свои особенности, расскажем о них в этой статье.

Для того чтобы принять к вычету НДС при покупке основных средств, должны соблюдаться следующие условия:

  • Основные средства предназначены для деятельности, облагаемой НДС.
  • Имеется счет-фактура или УПД с выделенной суммой НДС (и при этом не содержат ошибок).
  • Организация – плательщик НДС и не использует освобождение от этого налога.
  • Объекты приняты к бухгалтерскому учету (оформлены соответствующие первичные документы).
  • Не прошло 3 года со дня принятия ОС к бухгалтерскому учету.

При этом в нормативных документах не оговаривается, на каком именно счете должны учитываться основные средства, чтобы принять налог к вычету. Поэтому организация может воспользоваться вычетом НДС по приобретенному основному средству уже в тот момент, когда отразила его на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», не дожидаясь перевода на счет 01 «Основные средства».

Если раньше налоговики были против такого подхода, то теперь, благодаря положительной судебной практике, их позиция изменилась, и разъяснения чиновников говорят об обратном (письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548).

Если оборудование требует монтажа, принять НДС к вычету можно уже при постановке на счет 07 «Оборудование к установке» или 08 «Вложения во внеоборотные активы» (абз.

3 п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 16.02.2018 № 03-07-11/9875). НДС по монтажным работам тоже разрешено принимать к вычету (п.

6 ст. 171 НК РФ). Важно! Вычет по основным средствам можно откладывать на срок до трех лет, но нельзя дробить и использовать по частям в разных периодах. В п. 1 ст. 172 НК РФ прямо сказано, что вычет производится в полном объеме.

Поэтому, если вы приобрели дорогостоящее оборудование, а реализации было мало, у вас может возникнуть НДС к возмещению.

Если компания не хочет привлекать внимание налоговиков, вычет по основному средству можно перенести на лучшие времена.

Клиенты, которые обслуживаются в 1С-WiseAdvice, самостоятельно принимают решение на этот счет. Тем, кто решил возмещаться, мы помогаем возместить налог без проблем, поскольку возмещение НДС – одна из наших ведущих услуг. Вычет нельзя применять, если:

  1. основное средство приобретено для деятельности, не облагаемой НДС, или для операций, которые не признаются объектом налогообложения НДС.
  2. организация применяет спецрежим или использует освобождение от НДС;

В таких случаях уплаченный НДС включают в стоимость основного средства.

Если основное средство будет использоваться и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности, компании придется вести раздельный учет по НДС и принимать к вычету только часть налога (п. 4 ст. 170 НК РФ). В книге покупок счет-фактуру регистрируют только на сумму вычета.

Если раздельного учета не будет, компания не сможет ни принять НДС к вычету, ни учесть в расходах по налогу на прибыль.

Если доля необлагаемых операций не превышала 5% в общих расходах, всю сумму НДС можно направить на вычет, но вести раздельный учет все равно нужно. Чтобы узнать, какая сумма налога пойдет на вычет, а какая – на увеличение стоимости товаров и услуг, нужно посчитать пропорцию. Для этого суммы выручки без НДС по облагаемым и необлагаемым операциям за период делят на общую сумму выручки без НДС.
Для этого суммы выручки без НДС по облагаемым и необлагаемым операциям за период делят на общую сумму выручки без НДС.

При этом, если основное средство поставили на учет в первом или втором месяце квартала, то считать выручку для определения пропорции можно по итогам соответствующего месяца, не дожидаясь окончания квартала (пп.

1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Пример Организация купила и приняла к учету компьютер в феврале за 48 000 руб., в том числе НДС 8 000 руб.

В учетной политике прописано, что выручку для раздельного учета определяют по итогам месяца. В феврале выручка от необлагаемой деятельности составила 30%, от облагаемой – 70%. НДС в размере 2 400 руб. включат в стоимость компьютера, а 5600 руб.

примут к вычету в первом квартале. Счет-фактуру зарегистрируют в книге покупок на сумму 5600 руб.

Методику раздельного учета нужно закрепить в учетной политике компании и прописать:

  1. поступления, которые не являются выручкой и не учитываются при расчете пропорции;
  2. формы регистров для раздельного учета и т.д.
  3. расчетный период, по итогам которого будет определяться пропорция;
  4. субсчета, на которых будут собираться суммы НДС по облагаемым и необлагаемым операциям;
  5. порядок расчета пропорции;

Сумма НДС при продаже ОС зависит от того, как до этого в организации учитывали это основное средство, с НДС или без.

Ситуация 1. Основное средство учитывали без НДС Такое бывает, когда входящий НДС принимают к вычету или покупают основное средство у неплательщика НДС. В таких случаях на всю сумму продажи нужно просто начислить 20% НДС. Ситуация 2. НДС включили в стоимость основного средства НДС учитывают в стоимости ОС, когда используют его в необлагаемой деятельности.
Ситуация 2. НДС включили в стоимость основного средства НДС учитывают в стоимости ОС, когда используют его в необлагаемой деятельности.

В таких случаях НДС выделяют с разницы между ценой продажи и остаточной стоимостью ОС.

Пример Организация приобрела оборудование для производства продукции, которая не облагается НДС. На учет оборудование поставили вместе с суммой НДС.

Через год оборудование решили продать за 500 000 руб. К этому времени остаточная стоимость оборудования составила 400 000 руб. НДС с продажи: (500 000 — 400 000) * 20 / 120 = 16 667 руб.

Если цена продажи равна или меньше остаточной стоимости, то объекта налогообложения нет, и реализация основного средства пройдет без НДС.

Если покупатель предварительно перечисляет аванс за основное средство, в обоих случаях нужно выделить НДС и уплатить в бюджет.

После отгрузки эту сумму можно будет принять к вычету.

При передаче основных средств в уставный капитал НДС начислять не нужно, т.к. это не реализация (пп. 4 п. 3 ст.

39 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Но при этом, если раньше передающая организация использовала это основное средство в облагаемой деятельности и принимала НДС к вычету, нужно восстановить налог пропорционально остаточной стоимости (пп.

1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если основное средство изначально покупали для передачи в уставный капитал, НДС к вычету принимать нельзя (пп.

4 п. 2 ст. 170 НК РФ). Учет НДС по операциям с основными средствами в целом сложнее, чем по обычным товарам и услугам, т.к.

нужно учитывать ряд особенностей. Передайте бухгалтерию на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice – и у вас не будет проблем ни на этом, ни на других участках учета. Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога Подписаться Поделиться статьей Наши лучшие статьи

  1. 07 сентября 2015
  2. 20 февраля 2020
  3. 01 февраля 2020
  4. 08 октября 2020

Заказ обратного звонка Ваше имя Ваш телефон Удобное время звонка Через 30 минут В течение дня Утром с 9 до 12 Днем с 12 до 15 Вечером с 15 до 19 Что вас интересует? Бухгалтерское обслуживание Оптимизация налогов Расчет зарплаты и кадры Восстановление учета Нулевая отчетность Другое Нажимая на кнопку «Заказать звонок», вы даете согласие на Наверх © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» Другие компании группы Wiseadvice Наш офис в Москве: Рязанский проспект, д.75, корп.4 ИНН: 7721641003 КПП: 772101001 © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» false

НДС по основным средствам в 2021 году: покупка и продажа

» Сервис поможет заполнить 3-НДФЛ, определит, что считается доходом/расходом.

Попробовать бесплатноОсновные средства облагаются НДС. Компании покупают их, уплачивая входной налог, и продают, добавляя его к стоимости. Если вы продаете товары с НДС и платите этот налог, то можете заявить вычет.

Рассмотрим правила работы с НДС по основным средствам.

Имущество организации со сроком полезного использования более 12 месяцев, стоимостью более 100 000 руб., используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг), либо для управленческих целей. В большинстве случаев основными средствами в налоговом учете признаются те же объекты, что и в бухгалтерском учете.

Земельные участки, вода, недра и другие природные ресурсы являются неамортизируемыми ОС и в налоговом, и в бухгалтерском учете.Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правиламВопрос: У предприятия имеется оборот, освобожденный от НДС. Распределяется ли методом удельного веса сумма «входного» НДС по основным средствам на этот оборот?Ответ: Сумма «входного» НДС по основным средствам, приходящаяся на освобожденный оборот, подлежит вычету в пределах НДС, исчисленного по реализации, и определяется не по формуле распределения налоговых вычетов по удельному весу, а по остаточному принципу.Обоснование: Вычет сумм НДС производится нарастающим итогом:в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено подп. 1.2 ст. 133 НК;в полном объеме независимо от сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случаях, установленных п.

27 ст. 133 НК, и в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь <*>.Включаются в затраты плательщика, учитываемые при налогообложении, суммы НДС по товарам (за исключением основных средств и нематериальных активов), работам, услугам, имущественным правам, использованным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения в соответствии с законодательством <*>.Таким образом, суммы «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам в части, приходящейся на обороты, освобожденные от НДС, не относятся на затраты, а подлежат вычету в пределах НДС по реализации.Суммы НДС, приходящиеся методом удельного веса на определенную сумму оборота по реализации, определяются нарастающим итогом с начала года по следующей формуле <*>:где НДСоб/опр — сумма НДС, приходящаяся методом удельного веса на определенную сумму оборота по реализации;НДСвыч — общая сумма налоговых вычетов с учетом произведенных корректировок.

Для целей п. 3 ст. 133 НК из общей суммы налоговых вычетов исключаются суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам;Обопр — определенная сумма оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;Обобщ — общая сумма оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.Статьей 134 НК не предусмотрено определение суммы «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам, приходящейся к освобожденным от НДС оборотам, по указанной формуле. Данная сумма НДС определяется по так называемому остаточному принципу (см. пример), то есть суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, приходящиеся на освобожденный оборот, не распределяются удельным весом на этот оборот, но определяются иным способом.ПримерСумма освобожденного от НДС оборота — 100 000 руб., сумма оборота со ставкой НДС 20% — 600 000 руб., сумма оборота со ставкой 0% — 300 000 руб.

«Входной» НДС по основным средствам и нематериальным активам — 50 000 руб.Исходя из п.

3 и 5 ст. 134 НК сумма НДС по основным средствам и нематериальным активам, приходящаяся на оборот со ставкой 0%, подлежащая вычету в полном объеме:50 000 х 300 000 / (300 000 + 600 000 + 100 000) = 15 000 руб.Обращаем ваше внимание на то, что в скобках — общая сумма оборота, в которую включается в том числе освобожденный от НДС оборот.Итак, определена сумма НДС, приходящаяся на оборот со ставкой 0%. Осталось определить «входной» НДС, приходящийся на оборот со ставкой 20%, и «входной» НДС, приходящийся на освобожденный от НДС оборот.

Поскольку порядок вычета НДС по основным средствам и нематериальным активам по этим оборотам одинаков (в пределах исчисленного по реализации налога), нет нужды распределять вычеты на каждый из этих оборотов.

Если из общей суммы вычетов (50 000 руб.) вычесть сумму вычетов, приходящуюся на оборот со ставкой 0% (15 000 руб.), то результат (35 000 руб.) и составит вычеты, подлежащие зачету в пределах исчисленного по реализации НДС, приходящиеся к оборотам со ставкой 20% и освобожденным от НДС.ПримечаниеЕсли бы вычеты, приходящиеся к оборотам со ставкой 20% и освобожденным от НДС, определялись по формуле распределения налоговых вычетов, указанной в п.

3 ст. 134 НК, это привело бы к искажению суммы налоговых вычетов, поскольку на практике в ином примере из-за округления сложение результатов распределения вычетов могло не привести к общей сумме вычетов по основным средствам и нематериальным активам (в нашем примере — 50 000 руб.).Читайте этот материал в ilex >>** по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilexТовары, материально-производственные запасы, ценные бумаги, инструменты срочных сделок и незавершенные объекты капитального строительства.

По правилам бухучета такое имущество также не относится к ОС.Также для целей налогового учета не признаются ОС дорогостоящие издания (книги, брошюры и проч.), и произведения искусства. В бухучете при условии соблюдения всех критериев подобные предметы можно учесть как основные средства.

Наконец, основными средствами не является имущество, полученное в рамках целевого финансирования (в бухгалтерском учете такого исключения нет).Значительное количество вопросов возникает в случае приобретения организацией основных ресурсов. Под основными ресурсами подразумевается собственность, которая используется в деятельности компании как средства труда для изготовления продукции или руководства предприятием.

Под основными ресурсами подразумевается собственность, которая используется в деятельности компании как средства труда для изготовления продукции или руководства предприятием.

Продолжительность их использования составляет от 1 года, а начальная стоимость:

  1. в бухгалтерском отчете выше предела, позволяющего признавать активы как основные ресурсы (максимальная предельная сумма традиционно составляет 40 000 рублей);
  2. в учете по налогообложению превышает суммы в 100000 рублей.

Данные лимиты введены в систему с 1.01.2016 г.НДС по основным средствам может быть принят плательщиками НДС к вычету при соблюдении следующих условий:

  1. истечение 3 лет со времени принятия основных ресурсов к учету.
  2. наличие счета-фактуры, предоставленного продавцом основных средств;
  3. причиной приобретения основных ресурсов является их применение в операциях, которые облагаются налогами;
  4. принятие приобретенных основных ресурсов к учету;

Также основные средства могут не только приобретаться, но и создаваться самостоятельно. В указанном случае, чтобы НДС был принят к вычету со стоимости купленной продукции, полученных услуг или работ, использовавшихся для образования основных ресурсов, необходимо наличие счета-фактуры на данные работы, продукцию или услуги. Они должны приниматься к учету с соблюдением условия об истечении трех лет.

Калькулятор НДСНДС по приобретенным ценностям является не менее значимым, чем другие налоги. Допущение ошибок в процессе его расчета может стать причиной проблем с органами инспектирования, вследствие чего организация будет вынуждена оплатить штрафные санкции.

Исходя из этого, правильность подаваемых данных позволит сэкономить временные и материальные ресурсы компании.

  1. Налоговый учет основных средств в 2021 году
  2. Входящий и исходящий НДС
  3. Бухгалтерские проводки по НДС — примеры
  4. Особенности в учете входящящего и исходящего НДС
  5. НДС принят к вычету — как сделать бухгалтерскую проводку?

В первоначальную стоимость основного средства входят все расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором ОС пригодно для использования.Обратите внимание: в общем случае первоначальная стоимость не включает в себя НДС.

Например, основное средство обошлось компании в 240 000 руб., в том числе НДС 20% (40 000 руб.).

К первоначальной стоимости нужно отнести только 200 000 руб. (240 000 — 40 000). А сумма НДС в налоговом учете не отражается.Исключение предусмотрено только для ситуации, когда компания освобождена от уплаты НДС, либо если основное средство используется в операциях, по которым налог на добавленную стоимость не начисляется. В этих случаях НДС тоже включается в первоначальную стоимость.В общем случае первоначальная стоимость фиксируется один раз и в дальнейшем не пересматривается.

Но из этого правила есть исключения: изменение возможно в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям.Если вы покупаете основное средство, то можете принять весь уплаченный входной НДС к вычету.

Это значит, что вы заплатите за квартал меньше НДС, уменьшив его на сумму входного налога.

Чтобы воспользоваться вычетом, нужно соблюдать ряд условий.Заявить НДС к вычету можно, если:

  1. Основное средство принято к учету, что подтверждено документами.
  2. Основное средство приобретено для использования в облагаемой налогом деятельности.
  3. Сумма налога подтверждается счетом-фактурой, оформленным по всем правилам.

Самый спорный пункт в этих условиях — принятие ОС к учету. Раньше налоговая говорила, что заявлять вычет можно только после того, как основное средство будет отражено на счете 01.

Теперь же разрешают отражать его и на счетах 08 или 07 (письма Минфина от 17.07.2019 № 03-07-10/53067, от 18.11.2016 № 03-07-11/67999, определение ВАС от 25.02.2020 № 307-ЭС19-2823).Если вы не покупаете, а сами создаете основное средство, к вычету можно принять НДС, который вы заплатили за материалы, работы и услуги, использованные для его создания.Запрещено применять вычет, если компания работает на спецрежиме, получила освобождение от НДС или использует приобретенное ОС в необлагаемых операциях.

В таком случае налог включается в стоимость основного средства и вписывается в расходы.Если в вашей организации есть и облагаемые, и не облагаемые операции, входящий налог нужно распределять. Мы рассказывали об этом в статье «Раздельный учет НДС».Предъявить НДС к вычету можно в течение трех лет со дня, когда вы отразили основное средство в учете.

Вычет применяйте в полном объеме в том квартале, в котором выполнили все необходимые условия или в течение следующих трех лет.Имейте в виду, что по основным средствам нельзя разделить вычет НДС на несколько частей. То есть его придется получать за раз, а не применять частями в разных кварталах в течение трех лет, как мы делаем, например, с импортными товарами или длительном капстроительстве.

Поэтому, если вы купили дорогое оборудование и в течение квартала продавали мало, у вас может появиться НДС к возмещению, который скорее всего заинтересует налоговиков.Каждая организация вправе применить так называемую амортизационную премию ко всем основным средствам, кроме полученных безвозмездно.

Премия дает возможность сразу списать на текущие расходы часть денег, потраченных на покупку или сооружение объекта. Предельный размер премии определяется в процентном соотношении к первоначальной стоимости и зависит от амортизационной группы (подробно об этих группах мы расскажем ниже). Для ОС, принадлежащих к третьей — седьмой амортизационным группам премия не может превышать 30%, для всех прочих групп — 10%.Также амортизационную премию можно применить в отношении расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию.

Для ОС, принадлежащих к третьей — седьмой амортизационным группам премия не может превышать 30%, для всех прочих групп — 10%.Также амортизационную премию можно применить в отношении расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию.

Предельный размер здесь определяется точно так же, как и в случае приобретения или сооружения основного средства.Если до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию компания продаст основное средство взаимозависимому лицу, амортизационную премию необходимо восстановить, то есть включить в налогооблагаемые доходы.

В этом случае финансовый результат от продажи следует уменьшить на величину амортизационной премии. В ситуации, когда объект реализован лицу, не относящемуся ко взаимозависимым, амортизационная премия не восстанавливается и не уменьшает финансовый результат.Добавим, что от применения амортизационной премии можно отказаться.

В этом случае все расходы, связанные с основным средством, будут включены в его первоначальную стоимость.В бухгалтерском учете амортизационная премия не предусмотрена.Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатноОсновное средство принимается к учету по первоначальной стоимости за минусом амортизационной премии (если компания ею воспользовалась). Так, если первоначальная стоимость объекта 200 000 руб.

(без учета НДС), а амортизационная премия составляет 20 000 руб., то основное средство принимается к учету по стоимости, равной 180 000 руб. (200 000 — 20 000).При постановке основного средства на налоговый учет никаких специальный действий производить не нужно. По сути, постановка на учет означает, что бухгалтер определил срок полезного использования ОС, включил объект в ту или иную амортизационную группу, и начал начислять амортизацию.Согласно НК РФ срок полезного использования — это период, в течение которого основное средство служит для выполнения целей налогоплательщика.

Несмотря на различие формулировок, по сути это определение совпадает с тем, что действует в бухгалтерском учете.Срок полезного использования устанавливает сама компания на дату, когда ОС введено в эксплуатацию.

Однако проявлять полную самостоятельность при установлении срока нельзя. Налогоплательщики должны придерживаться классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.

В ней все основные средства распределены на десять амортизационных групп, и для каждой группы задан нижний и верхний предел срока полезного использования. К примеру, вычислительная техника отнесена ко второй группе со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.Для целей налогового учета организация обязана придерживаться данной классификации.

Отступить от нее можно только в случае, если основное средство в классификации не упомянуто. Тогда срок полезного использования нужно определить исходя из технических условий и рекомендаций изготовителя.После реконструкции, модернизации и технического перевооружения срок полезного использования можно увеличить.

Но даже увеличенный срок должен укладываться в рамки, установленные для амортизационной группы, к которой изначально относился объект.Если компания получает ОС, бывший в употреблении (в том числе при реорганизации или в виде вклада в уставный капитал), бухгалтеру следует запросить справку от предыдущего владельца.

В справке должно быть указано, какой срок полезного использования установил прежний хозяин, и сколько времени он эксплуатировал объект. Эту информацию новый владелец должен учесть при начислении амортизации.

Бывшее в употреблении основное средство необходимо включить в ту же амортизационную группу, к которой оно относилось у прежнего владельца.Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, бухгалтеру следует начинать начислять амортизацию, то есть регулярно списывать на текущие расходы часть стоимости объекта. Амортизация временно приостанавливается в случае передачи объекта в безвозмездное пользование, консервации продолжительностью свыше 3-х месяцев, а также реконструкции и модернизации продолжительностью более 12-ти месяцев.В налоговом учете предусмотрено два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Для объектов, принадлежащих к первой-седьмой амортизационным группам, организация может выбрать любой из двух методов и применять его ко всем без исключения объектам независимо от даты их приобретения. Для объектов восьмой-десятой группы выбора нет, для них обязателен линейный метод.По правилам налогового учета компания вправе с начала нового года поменять метод. При этом переходить с линейного метод на нелинейный, равно как и с нелинейного на линейный, можно не чаще одного раза в пять лет.Линейный метод применяется в отношении каждого объекта в отдельности, а нелинейный — в отношении целой амортизационной группы.Вне зависимости от метода налогоплательщики при соблюдении определенных условий могут применять повышающие коэффициенты к норме амортизации.

В частности, если основные средства эксплуатируются в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, норму амортизации можно умножить на коэффициент, не превышающий 2 (см.

«Как применять повышающие коэффициенты: судебные споры по ОС в агрессивной среде»

).Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией называется остаточной стоимостью объекта.К слову, в бухгалтерском учете существует не два, а четыре метода амортизации, а повышающие коэффициенты в общем случае не предусмотрены.Бесплатно вести учет амортизируемого имущества по новым правиламДля его применения необходимо вычислить норму амортизации для объекта ОС. Эта норма равна единице, деленной на срок полезного использования (выраженный в месяцах), и умноженной на 100%.Ежемесячная сумма амортизации равна первоначальной стоимости, умноженной на норму амортизации.

ПримерДопустим, срок полезного использования равен 5 годам (что соответствует 60 месяцам), первоначальная стоимость составляет 200 000 руб. Тогда норма амортизации составит 1,67% (1: 60 мес.

х 100%), а ежемесячная амортизация — 3 340 руб.(200 000 руб.

х 1,67%).Прекращать амортизацию нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда стоимость ОС была полностью списана, либо когда основное средство выбыло из организации.Для его применения необходимо для каждой амортизационной группы определить суммарный баланс. Чтобы его найти, нужно сложить остаточную стоимость всех объектов, входящих в данную группу. Определять суммарный баланс нужно на 1-е число месяца, за который начисляется амортизация.

Если компания ввела в эксплуатацию новый объект, то со следующего месяца его стоимость будет включена в суммарный баланс соответствующей группы.

При выбытии объекта суммарный баланс уменьшается на его остаточную стоимость.Сумма ежемесячной амортизации для группы равна суммарному балансу, умноженному на норму амортизации для данной группы, и деленному на 100. Нормы амортизации установлены Налоговым кодексом: для первой группы 14,3; для второй — 8,8; для третьей — 5,6 и т д. ПримерДопустим, суммарный баланс для первой амортизационной группы равен 1 000 000 руб.

Тогда амортизация составит 143 000 руб.(1 000 000 руб. х 14,3: 100). Если суммарный баланс амортизационной группы достиг нуля, такая группа ликвидируется. Если суммарный баланс менее 20 000 руб., компания также вправе ликвидировать группу, а значение баланса списать на внереализационные расходы.Суммы, потраченные компанией на текущий или капитальный ремонт основных средств, списываются на прочие расходы того периода, в котором они были произведены.

Возможен и другой вариант: создать резерв под предстоящие ремонты ОС.На практике сложности возникают из-за того, что инспекторы расценивают текущий ремонт как модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение, достройку или дооборудование). Стоимость таких работ не относится к текущим расходам, а включается в первоначальную стоимость. А это в свою очередь увеличивает налогооблагаемую базу и сумму налога на прибыль.

Поэтому для бухгалтера очень важно доказать и документально подтвердить, что ремонт, списанный на затраты, не является модернизацией, достройкой и пр.При продаже ОС у компании возникает доход в сумме выручки (без учета НДС) и расход, равный остаточной стоимости объекта.

Разница между доходом и расходом — это облагаемая база, с которой нужно заплатить налог на прибыль.

Если данная разница отрицательная, у организации появляется убыток.

Его нужно списать на прочие затраты равными долями в течение определенного отрезка времени. Данный отрезок представляет собой срок полезного использования основного средства, уменьшенный на срок его эксплуатации до момента продажи.Если объект выбывает по причине негодности, расходы на ликвидацию можно отнести ко внереализационным расходам.

При линейном методе амортизации к затратам можно отнести и амортизацию, недоначисленную в соответствии со сроком полезного использования.Основные средства — это офисные здания, станки, конвейеры, склады, автопарк и прочее дорогостоящее имущество организации, которое она использует в своей работе. Признать объект основным средством можно, если он соответствует критериям:

  1. первоначальная стоимость более 100 тыс. рублей в налоговом учете и 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете;
  2. последующая перепродажа не предполагается.
  3. срок полезного использования превышает 12 месяцев;
  4. используется в производственной, управленческой деятельности или передается в аренду/лизинг;

С 1 января 2022 года правила отнесения объектов к ОС поменяются, так как обязательным станет ФСБУ 6/2020 «Основные средства».Аналитический учет доходов и расходов по основным средствам нужно вести отдельно по каждому объекту.

Исключение составляют ОС, по которым применяется нелинейный метод — здесь амортизацию можно учитывать в целом по группе.Аналитический учет должен содержать следующую информацию:

  1. о цене реализации основного средства;
  2. о дате приобретения и дате выбытия;
  3. о первоначальной стоимости объекта, реализованного (выбывшего) в отчетном (налоговом) периоде;
  4. об изменениях первоначальной стоимости при достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации;
  5. о принятом методе амортизации;
  6. о дате передачи в эксплуатацию, о дате начала консервации, реконструкции, модернизации и передачи в безвозмездное пользование;
  7. о сроке полезного использования;
  8. о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы — при нелинейном методе;
  9. о сумме начисленной амортизации за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором такое имущество реализовано (выбыло) — при линейном методе;
  10. об остаточной стоимости объектов при их выбытии;
  11. о расходах, связанных с реализацией (выбытием) объекта.

Продавать основные средства с НДС обязаны плательщики налога.

По стандартному правилу реализация основного средства облагается НДС точно так же, как и продажа других товаров: на цену реализации начисляется 20% налога. Но не всегда это так. Правила меняются, если основное средство используется в необлагаемых налогом операциях и учитывается на балансе по стоимости вместе с входящим налогом.Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисеПорядок расчета налога при продаже основного средства зависит от того, как вы учитывали его на балансе.

Рассмотрим оба варианта.1. Основное средство учтено по стоимости без входного НДС.

Это стандартная ситуация. Входной налог не включается в стоимость, если вы принимаете НДС к вычету или покупаете основное средство у неплательщика этого налога. В таком случае НДС рассчитывайте так:Цена продажи ОС (без НДС) × 20%2.

Основное средство учтено по стоимости с входным НДС.

Это тоже допустимая ситуация.

Чаще всего налог включается в стоимость, когда вы покупаете основное средство для использования в операциях, которые не облагаются НДС.

Считайте по формуле:(Цена продажи ОС (с НДС) – Остаточная стоимость ОС) × 20/120Если цена продажи равна остаточной стоимости или меньше нее, то НДС с продажи будет равен нулю. Входной НДС при продаже основного средства восстанавливать не нужно, даже если реализация стала убыточной. Все случаи восстановления входного налога перечислены в п.

3 ст. 170 НК РФ.Дата начисления зависит от типа имущества.

  1. Если вы продаете недвижимость — начислите НДС на дату формирования передаточного акта или другого документа, который подтверждает получение основного средства покупателем.
  2. Если вы продаете движимые основные средства — начислите НДС на дату акта приема-передачи, товарной накладной или другого первичного документа.

Учитывайте покупку и продажу основных средств в Контур.Бухгалтерии. Считайте НДС, оформляйте вычеты, заполняйте декларации и отправляйте их через интернет.

А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, бухгалтерский и налоговый учет, проверять контрагентов и консультироваться с экспертами.