Проводки бухгалтерского учета ндфл



Проводки бухгалтерского учета ндфл

Начисление НДФЛ – проводки

Copyright: фотобанк Лори Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) возложена на людей, которые имеют доход в Российской Федерации. Процедура исчисления и оплаты этого налога регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, главой 23. Правила ведения бухгалтерского учета установлены законом от 06.12.2011 № , а План счетов бухучета утвержден приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № .

Бухгалтеру необходимо знать, каким образом , а также проводки, по которым он отражается в финансовой отчетности. Предприятие, производящее выплаты какого-либо дохода физлицу (резиденту или нерезиденту), является, по налоговому законодательству, налоговым агентом.

Расчет, удержание и уплата НДФЛ в бюджет предполагают внесение определенных проводок в учете фирмы.

Наиболее часто бухгалтеры сталкиваются с необходимостью произвести расчет налога и правильно внести проводки в нескольких случаях. К таким доходам физических лиц (резидентов и нерезидентов, получающих доход от источников в РФ), с которых подлежит удержать НДФЛ, относятся ( НК РФ):

  1. Прочие доходы, перечисленные в указанной статье НК.
  2. Материальная выгода в виде процентной экономии, благодаря получению беспроцентного кредита от работодателя.
  3. и проценты, выплачиваемые предприятием физлицам.
  4. Заработная плата и другие доходы, установленные трудовым договором, а также вознаграждение за выполнение иных обязанностей, оказание услуг, выполнение работ по с физлицами.

Рассмотрим для начала удержание НДФЛ и его проводки на примере заработной платы.

Работодатель обязан самостоятельно высчитать сумму налога на доход к уплате и перечислить его в бюджет. Величина с зарплаты в общем случае составляет: 13% для сотрудника-резидента () и 30% от дохода работника-нерезидента (с учетом исключений п.

3 ст. 224 НК РФ). Удержание НДФЛ с зарплаты отражается проводкой:

  1. Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ.

Например, Петрову Ивану Сергеевичу начислена зарплата за январь — 30 000 рублей.

Этот сотрудник является резидентом РФ и имеет одного ребенка 5 лет. Исчисление НДФЛ производится так: разница между доходом сотрудника и вычетом на ребенка умножается на ставку налога.

  1. (30 000 – 1400) х 13% = 3718. Таким образом, НДФЛ с заработной платы составляет 3718 рублей.

Проводка по удержанию налога будет выглядеть следующим образом:

  1. Дт 70 Кт 68/НДФЛ – 3718,00 начислен НДФЛ с зарплаты Петрова И.С.

Не позднее следующего дня после выплаты, налог с зарплаты перечисляется агентом в бюджет:

  1. Дт 68/НДФЛ Кт 51 – 3718,00 налог перечислен в бюджет.

Предприятие может предоставить сотруднику малопроцентный, или беспроцентный на небольшой период.

В этом случае работник имеет своего рода прибыль – материальную выгоду в форме экономии на процентах.

Для учета займа используется счет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» в корреспонденции со счетами 50 или 51:

  1. Дт 50 (51, 70) Кт 73/1 – работник вернул сумму займа и проценты.
  2. Дт 73/1 Кт 50(51) – выдан заем работнику
  3. Дт 73/1 Кт 91/1 – начислены проценты по займу, если заем процентный

В день возврата займа удержание НДФЛ производится из дохода, выплачиваемого работнику работодателем по ставке 35% (по беспроцентным займам, и тем, где процентная ставка менее 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ):

  1. Дт 70 Кт 68/НДФЛ – начислен НДФЛ с материальной выгоды по займу
  2. Дт 68/НДФЛ Кт 51 – налог перечислен в бюджет

Дивидендами признается прибыль учредителей организации.

Размер ставки НДФЛ – 13%, а для нерезидентов — 15%.

В проводках при удержании НДФЛ с дивидендов физлица по Дебету указывается счет 70, если учредитель является сотрудником этой фирмы, либо счет 75, если учредитель не работает в организации. НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов учредителю (ст.
НК РФ).

  1. Дт 68/НДФЛ Кт 51 – налог перечислен в бюджет.
  2. Дт 70 (75) Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с дивидендов
  3. Дт 84 Кт 70 (75) – начислены дивиденды учредителю
  4. Дт 70 (75) Кт 50(51) – дивиденды выплачены участнику

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags: НДФЛ НДФЛ НДФЛ | 13:30 26 марта 2020 НДФЛ | 11:00 6 октября 2016 НДФЛ | 12:16 11 апреля 2020 НДФЛ | 15:10 19 октября 2016 НДФЛ | 10:16 21 мая 2020 НДФЛ | 14:14 24 ноября 2016 НДФЛ | 9:45 6 июня 2020 НДФЛ | 13:46 22 декабря 2016 НДФЛ | 13:20 3 июля 2020 НДФЛ | 14:03 9 февраля 2017 НДФЛ | 11:10 18 июля 2020 НДФЛ | 12:10 10 марта 2017 НДФЛ Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ПФР Отпуск Экономика и бизнес Кадровое делопроизводство Декретный отпуск Бухгалтерская отчетность Прием на работу Налоговые проверки Выплаты персоналу НДФЛ Страховые взносы ПФР Кадровое делопроизводство Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Иностранные работники Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Начисление ндфл – проводки

Содержание

  • Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам.

    Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ.

    На сегодняшний день базой для НДФЛ являются определенные виды дохода.

    Это основная и дополнительная заработная плата, суммы продаж или предоставления в лизинг, арендные платежи за движимое, недвижимое имущество и иные материальные ценности, являющиеся собственностью физ.лица, выполненные работы и предоставленные услуги, дивиденды от участия в капитале, доход от вкладов и депозитов и другие поступления. Основные моменты учета НДФЛ следует рассмотреть отдельно.

    НДФЛ совершенно справедливо называют одним из наиболее специфических удержаний.

    Его особенности состоят в том, что базой для расчета налога является весь доход физического лица, а плательщиками в качестве налоговых агентов являются юридические лица. Бухгалтер расчетного отдела заносит в журнал хозяйственных операций следующие проводки по начислению НДФЛ для уплаты в бюджет, в зависимости от специфики формирования сумм доходов: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    1. Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    2. Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    3. Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • № Содержание Дт Кт Первичный документ 1 НДФЛ по договорам ГПХ 76 68 Договор ГПХ 2 НДФЛ с процентов по краткосрочным займам у физ.лиц 66 68 Договор займа 3 НДФЛ с з/платы 70 68 Регистр налогового учета 4 НДФЛ при сдаче в аренду помещения у работника фирмы 76 68 Договор аренды 5 НДФЛ с материальной помощи сотруднику 73 68 Заявление сотрудника 6 НДФЛ с дивидендов 75 68 Протокол 7 НДФЛ с процентов по долгосрочным займам у физ.лиц 67 68 Договор займа Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода. Нормативными актами предусматривается, что в состав налогооблагаемых совокупных доходов включаются дивиденды, выигрыши, призы, подарки, компенсация командировочных расходов, превышающих установленный государством лимит суточных затрат.

    Расчет НДФЛ производят в рамках п. 3 ст. 225 НК РФ, где определены все виды начислений, подлежащие налогообложению. Уточнение налоговых ставок проводится в Налоговом Кодексе, ст.

    224. Расчет производится по стандартной формуле, где суммарный налог составляет умножение налоговой базы на налоговую ставку:

    1. НДФЛ = (ЗП — СВ) * ставка налога

    где ЗП — сумма полученного дохода, руб.; СВ — стандартные вычеты, руб. Например, в октябре 2016 года продавец Анисимов отработал целый месяц и его доход составил 35 000 руб.

    При этом он имеет право на стандартную льготу (вычет) на пятилетнего сына в сумме 1 400 руб. на основании предоставленного заявления и копии свидетельства о рождении ребенка. Предприятие в роли налогового агента рассчитывает сумму налога и не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, перечисляет его в бюджет.

    Расчет налога будет следующим:

    1. Сумма налога = (35 000 — 1 400) * 0, 13 = 4 368 руб.

    Журнал хозяйственных операций будет содержать основные проводки: № Содержание Дт Кт Сумма, руб.

    Первичный документ 1 Начислено за октябрь Анисимову 44 70 35 000 Расчетная или расчетно-платежная ведомость 2 Удержан НДФЛ 70 68 4 368 Расчетная или расчетно-платежная ведомость В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм. В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов.

    Проводки выглядят так:

  • Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.
  • Дт 68 Кт 50.

    Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.

  • При этом производство оплаты налога может быть комбинированным. Перечисление производится в безналичной форме с расчетного счета или в отдельных ситуациях деньги могут быть внесены на бюджетный счет наличными через кассу банка. Образец поручения на уплату налога: В 2016 году введена новая форма отчета 6 НДФЛ, где предоставлено обобщение данных по юридическому лицу.

    Компания по этой форме отчитывается в разрезе общей суммы денежных средств, выплаченных сотрудникам, суммарного налогового вычета, размеров ставки и НДФЛ, оплаченного с доходов работников фирмы. Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев. В плане счетов бухгалтерского учета для отражения начисления и уплаты налогов отведен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Для отражения операций по налогу на доходы физлиц к этому счету необходимо открыть субсчет – «НДФЛ». Исчисляя НДФЛ с доходов, выплачиваемых физлицам, проводки составлять не нужно – они составляются только при удержании налога и перечислении его в бюджет.

    Удержание НДФЛ всегда отражается по кредиту счета 68-НДФЛ, перечисление – по дебету этого счета.

    Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) возложена на людей, которые имеют доход в Российской Федерации.

    Процедура исчисления и оплаты этого налога регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, главой 23. Правила ведения бухгалтерского учета установлены законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а План счетов бухучета утвержден приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н. Бухгалтеру необходимо знать, каким образом начисляется НДФЛ, а также проводки, по которым он отражается в финансовой отчетности.

    Предприятие, производящее выплаты какого-либо дохода физлицу (резиденту или нерезиденту), является, по налоговому законодательству, налоговым агентом. Расчет, удержание и уплата НДФЛ в бюджет предполагают внесение определенных проводок в учете фирмы.

    Наиболее часто бухгалтеры сталкиваются с необходимостью произвести расчет налога и правильно внести проводки в нескольких случаях.

    К таким доходам физических лиц (резидентов и нерезидентов, получающих доход от источников в РФ), с которых подлежит удержать НДФЛ, относятся (п. 1 ст. 208 НК РФ):

    1. Материальная выгода в виде процентной экономии, благодаря получению беспроцентного кредита от работодателя.
    2. Заработная плата и другие доходы, установленные трудовым договором, а также вознаграждение за выполнение иных обязанностей, оказание услуг, выполнение работ по договорам ГПХ с физлицами.
    3. Дивиденды и проценты, выплачиваемые предприятием физлицам.
    4. Прочие доходы, перечисленные в указанной статье НК.

    Рассмотрим для начала удержание НДФЛ и его проводки на примере заработной платы.

    Работодатель обязан самостоятельно высчитать сумму налога на доход к уплате и перечислить его в бюджет. Величина ставки НДФЛ с зарплаты в общем случае составляет: 13% для сотрудника-резидента (п.

    1 ст. 224) и 30% от дохода работника-нерезидента (с учетом исключений п. 3 ст. 224 НК РФ). Удержание НДФЛ с зарплаты отражается проводкой:

    1. Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ.

    Например, Петрову Ивану Сергеевичу начислена зарплата за январь — 30 000 рублей.

    Этот сотрудник является резидентом РФ и имеет одного ребенка 5 лет.

    Исчисление НДФЛ производится так: разница между доходом сотрудника и вычетом на ребенка умножается на ставку налога.

    1. (30 000 – 1400) х 13% = 3718. Таким образом, НДФЛ с заработной платы составляет 3718 рублей.

    Проводка по удержанию налога будет выглядеть следующим образом:

    1. Дт 70 Кт 68/НДФЛ – 3718,00 начислен НДФЛ с зарплаты Петрова И.С.

    Не позднее следующего дня после выплаты, налог с зарплаты перечисляется агентом в бюджет:

    1. Дт 68/НДФЛ Кт 51 – 3718,00 налог перечислен в бюджет.

    Предприятие может предоставить сотруднику малопроцентный, или беспроцентный заем на небольшой период. В этом случае работник имеет своего рода прибыль – материальную выгоду в форме экономии на процентах.

    Для учета займа используется счет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» в корреспонденции со счетами 50 или 51:

    1. Дт 73/1 Кт 91/1 – начислены проценты по займу, если заем процентный
    2. Дт 50 (51, 70) Кт 73/1 – работник вернул сумму займа и проценты.
    3. Дт 73/1 Кт 50(51) – выдан заем работнику

    В день возврата займа удержание НДФЛ производится из дохода, выплачиваемого работнику работодателем по ставке 35% (по беспроцентным займам, и тем, где процентная ставка менее 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ):

    1. Дт 68/НДФЛ Кт 51 – налог перечислен в бюджет
    2. Дт 70 Кт 68/НДФЛ – начислен НДФЛ с материальной выгоды по займу

    Дивидендами признается прибыль учредителей организации. Размер ставки НДФЛ – 13%, а для нерезидентов — 15%.

    В проводках при удержании НДФЛ с дивидендов физлица по Дебету указывается счет 70, если учредитель является сотрудником этой фирмы, либо счет 75, если учредитель не работает в организации. НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов учредителю (ст.

    226 НК РФ).

    1. Дт 70 (75) Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с дивидендов
    2. Дт 68/НДФЛ Кт 51 – налог перечислен в бюджет.
    3. Дт 70 (75) Кт 50(51) – дивиденды выплачены участнику
    4. Дт 84 Кт 70 (75) – начислены дивиденды учредителю

    Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников. Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

    1. Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
    2. Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
    3. Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
    4. Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.
    5. Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;

    По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

    Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима.

    При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет: Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

    1. 68.12 – УСН;
    2. 68.13 – Торговый сбор.
    3. 68.11 — ЕНВД;

    Основные проводки по данному счёту представлены в таблице: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    1. Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    2. Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    3. Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;

    Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание 68 19 Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС Платёжное поручение 68 50/51,52,55 Оплата задолженности по налогам наличными или через банк Платёжное поручение 70/75 68 Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей Расчётная ведомость По суммам расчётов по взносу в бюджеты 99 68 Отражается налог на прибыль Справка-расчёт 70 68 Отражаем сумму начисленного НДФЛ Расчётная ведомость 90 68 Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги Бухгалтерская справка 91 68 Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб. Проводки по начислению НДФЛ по счету 68: Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб.

    Описание проводки Документ-основание 70 68.01 107 256 Начислен НДФЛ по зарплате Расчётная ведомость 75.02 68.01 65 123 Начислен НДФЛ по дивидендам Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка 68.01 51 107 256 Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет Платёжное поручение 68.01 51 65 123 Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет Платёжное поручение В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

    1. Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
    2. начислен НДС в размере 78 958 руб.;
    3. НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

    Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками: Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 90.03 68.02 78 958 Начислен НДС (реализация) Бухгалтерская справка 76 аванс 68.02 36 695 НДС восстановлен Книга продаж 91.02 68.02 7 959 Начислен НДС (ОС) Акт о приёмке-передаче 68.02 51 123 612 Налог перечислен в бюджет Платёжное поручение Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода. Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

    Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб.

    и был перечислен в бюджет. Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»: Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб.

    Описание проводки Документ-основание 99 68.04.02 310 000 Начислена сумма налога на прибыль Справка-расчёт 68.04.01 51 310 000 Сумма налога перечислена в бюджет Платёжное поручение Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться. Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом.

    Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев. Все операции, связанные с расчетом заработной платы отражаются бухгалтерскими проводками. Когда начислен или удержан НДФЛ из заработной платы проводка отражается в мемориальном ордере, заполняемом за каждый отчетный месяц.

    Какие субсчета в операциях, связанных с начислением и уплатой налога применяются, разберемся в нашей статье. В принципе нет никаких трудностей с отражением в бухгалтерском учете проводок по начислению, удержанию и уплате НДФЛ.

    Зачастую вопросы возникают с возвратом налога. Налоговым кодексом утверждены правила ведения учета операций по налогам, где указано, что налоговый агент обязан произвести начисления, удержания и уплату НДФЛ из заработной платы налогоплательщика и соответствующим образом отразить операции бухгалтерскими проводками.

    Учет налога на доходы ведется по субсчету 68, если начислен НДФЛ проводка отражается по кредиту.

    Корреспондирующие счета будут с учетом ситуации начисления.

    Далее приведем часто встречаемые ситуации, возникающие с отражением НДФЛ в бухучете. Видео (кликните для воспроизведения). Доход, связанный с материальной выгодой – это предоставление сотруднику низкопроцентного или с нулевой ставкой займа, где займодателем выступает предприятие.

    Сумма разницы между процентами составляет базу налогообложения. Сумма выгода зависит от предоставляемой процентной ставки от организации, выдавшей кредит и от установленной процентной ставки ЦБ на дату получения займа. Начисление и удержание НДФЛ проводки отражаются следующим образом: Дебет Кредит Операция 73 51 Перечисление заемных средств на банковский счет работника 73 91 исчисленная сумма процентов по кредиту (отражается за каждый отчетный месяц) 73 68 Начислен налог от размера материальной выгоды (за отчетный месяц) 68 51 Уплата налога в Государственный бюджет (за отчетный месяц) Трудовые отношения работодателя и физлица по договору являются основным видом дохода последнего, где предприятие выступает как налоговый агент.

    Начисления заработной платы, а также начислен и удержан НДФЛ проводка отражается в мемориальном ордере следующим образом: Дебет Кредит Операция 44 70 Начисления зарплаты сотруднику 70 68 Начислен налог на доходы из заработной платы и от иных видов налогооблагаемых доходов 70 51 Зачисление зарплаты на банковский счет работнику 68 51 Перечисление налога в бюджет В соответствии с Налоговым кодексом командировочные расходы облагаются налогом только в случае превышения установленной нормы суточных расходов, которая составляет 700 рублей в пределах территории РФ, 2500 рублей – за границей. При выплате работнику средств на командировку выше установленного размера суточных (по приказу руководителя), полученный доход облагается НДФЛ по ставке 13%.

    Начисление командировочных и удержание НДФЛ проводка будет отражаться в мемориальном ордере так: Дебет Кредит Операция 71 50 (51) Выдан аванс работнику на будущие расходы 44 (20, 26) 71 Начислена сумма командировочных 70 68 Начислен налог на доходы с разницы между установленной суточной нормой и выданной работнику суммой 68 51 Перечислен налог в Государственный бюджет Отражение проводок в бухгалтерском учете по выплате дивидендов и начисление НДФЛ проводка будет зависеть от того, является ли учредитель работником данной организации или нет.

    В случае, когда учредитель работает на данном предприятии, будет задействован счет 70, если он не работник компании – счет 75.

    Дебет Кредит Операция 84 70 (75) Начислена сумма дивидендов 70 (75) 68 Начислен НДФЛ 70 (75) 51 Выплачена сумма дивидендов за вычетом удержанного НДФЛ 68 51 Перечислен налог в бюджет Важно учитывать, что НДФЛ рассчитывается по каждому работнику в отдельности, применяя соответствующие корреспондирующие счета. При составлении мемориального ордера записи по каждому счету сводятся в итоговую сумму. Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки.

    Их начисляют по итогам налоговых периодов: для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год.

    Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи. Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет. НДС начисляют по итогам квартала.

    Сумму к уплате делят на три месяца на равные доли и уплачивают после окончания отчетного периода. Можно заплатить сразу весь налог или размер, превышающий 1/3 часть. НДС к уплате начисляется с реализации по основной деятельности, внереализационных доходов и при восстановлении.

    ООО «Виктория» начислила НДС по основной деятельности по итогам второго квартала в сумме 87 589 руб., восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб., и НДС от продажи основного средства – 8958 руб. Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 90.3 68 «НДС» Начислен НДС по реализации 87 589 Бухгалтерская справка 76АВ 68 «НДС» Восстановлен НДС 48 598 Книга продаж 91.2 68 «НДС» Начислен НДС при реализации ОС 8958 Акт о приемке-передаче 68 «НДС» 51 Проводка по перечислению налога в бюджет 145 145 Исх. Платежное поручение Подоходный налог организации и ИП платят в качестве налогового агента за своих сотрудников.

    Перечислять его необходимо в день выдачи заработной платы и иного дохода работника. Для расчета налогов Для резидентов и нерезидентов свои налоговые ставки.

    Также процент взимания в пользу государства зависит от вида дохода и категории сотрудника. По итогам июня был начислен подоходный налог начисленной заработной платы сотрудников в размере 68 927 руб. Помимо этого были выплачены дивиденды учредителям.

    Налог с них составил 74 231 руб. Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 70 68 «НДФЛ» Проводка по начислению НДФЛ по зарплате 68 927 Расчетная ведомость 72.2 68 «НДФЛ» Начислен НДФЛ по дивидендам 74 231 Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка 68 «НДФЛ» 51 Проводка по перечислению НДФЛ по зарплате 68 927 Исх. Платежное поручение 68 «НДФЛ» 51 Перечислен НДФЛ по дивидендам 74 231 Исх.

    Платежное поручение Налог на прибыль начисляют каждый квартал нарастающим итогом. Это значит, что к результатам предыдущего отчетного периода прибавляют текущий. Для этого используют три проводки:

    • Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль» — начисление прибыли по бух. учету.
    • Дебет 68 «Прибыль» Кредит 51 – уплата налога в бюджет.
    • Дебет 68 «Прибыль» Кредит 99 – отражение прибыли с учетом временных разниц.

    Налог платится в федеральный (3%) и местный (17%) бюджет.

    По итогам квартала организация получила прибыль в размере 258 120 руб. и перечислена в бюджет. Проводки по уплате налога на прибыль: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 99 68 «Прибыль» Проводка: Начислен налог на прибыль 258 120 Справка-расчет 68 «Прибыль» 51 Перечислен налог на прибыль 258 120 Исх. Платежное поручение Налог на имущество устанавливается законодательством субъектов РФ.

    Платится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет. Налог лучше учитывать в составе прочих расходов. Отражается проводкой:

    1. Дебет 91.2 Кредит 68 «Имущество».

    Организация должна перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за второй квартал в сумме 27 545 руб.

    Проводки по перечислению налога на имущество: Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть соответствующий субсчет (например «НДФЛ»). При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется. Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.

    Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».

    При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты – Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ. В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ. Например, при оплате работ или услуг по ГПД.

    Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ. При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.

    Ситуация Проводка Получатель дивидендов является работником фирмы, выплачивающей дивиденды Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ Получатель дивидендов не является работником фирмы, выплачивающей дивиденды Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит счета 68-НДФЛ Независимо от того, с каких доходов (зарплаты, дивидендов и т.д.) перечисляется НДФЛ в бюджет, составляется проводка: Дебет счета 68-НДФЛ — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

    Начислен НДФЛ — проводка указанного действия должна найти свое отражение в бухгалтерском учете.

    Как это правильно сделать, какие счета будут участвовать — вы узнаете из нашей статьи. Прежде чем перейти к описанию счетов, используемых для отражения в бухгалтерском учете операций по начислению НДФЛ, отметим, что сущность данного налога состоит в том, что он применим к доходам, которые получают физические лица при осуществлении трудовой деятельности и от прочих операций. К лицам, с доходов которых должен быть исчислен налог, согласно ст.

    207 НК РФ относятся:

    1. нерезиденты РФ, получающие доход на территории нашего государства.
    2. резиденты;

    Нормативным актом, регулирующим рассматриваемый налог, является НК РФ, а именно 23-я глава.

    В ней указано, что обязанность по исчислению и перечислению НДФЛ возложена на работодателя, который при выплате денежных средств физлицу в строгом порядке должен выполнить возложенные на него обязанности по удержанию налога и последующему его перечислению в госказну. В связи с этим, а также на основании положений ст.

    226 НК РФ работодатель будет являться налоговым агентом по НДФЛ.

    Начисление НДФЛ в 2017 году отражается в бухгалтерском учете как и прежде, а именно по кредиту счета 68, к которому открывается субсчет «НДФЛ».

    Корреспондирующим счетом может являться любой другой счет в зависимости от конкретных ситуаций, которые будут рассмотрены в следующих разделах нашей статьи. Как правило, основным источником дохода для физического лица являются выплаты в соответствии с действующим трудовым договором. К ним, помимо заработной платы, относятся еще и выплаты стимулирующего характера, надбавки и прочие компенсации.

    Как уже было отмечено, осуществляя такие выплаты, работодатель приобретает статус налогового агента и должен исполнить все обязанности, возложенные на него налоговым законодательством.

    Так, за минусом всех предусмотренных вычетов сумма дохода умножается на соответствующую ставку, значение которой составляет для резидентов 13% и для нерезидентов — 30%, за исключением случаев, указанных в ст. 227.1 НК РФ. Данные операции должны найти свое отражение в бухгалтерском учете в следующем виде:

    1. выплата заработка — Дт 70 (с указанием Ф. И. О. работника) Кт 51;
    2. начисление налога — Дт 70 (с указанием Ф. И. О. работника) Кт 68/НДФЛ;
    3. начисление заработка — Дт 44 (20,26) Кт 70 (с указанием Ф. И. О. работника);
    4. перечисление налога в бюджет — Дт 68/НДФЛ Кт 51.

    В данном разделе пойдет речь о материальной выгоде, которую работник может получить, если воспользуется возможностью получения займа (зачастую у своего же работодателя), ставка по которому ниже общераспространенной ставки по кредитам либо отсутствует вовсе. Экономия на процентах — пороговые значения процентов и ставки При получении займов под низкие проценты физическое лицо получает экономию на этих самых процентах и с нее должно уплатить НДФЛ.

    В рассматриваемой ситуации большое значение имеет вид валюты, в которой оформлен заем:

    • Если заем будет предоставлен в иной валюте, то пороговая планка — 9%.
    • Если он оформлен в российской валюте, то пороговая ставка будет составлять 2/3 ставки рефинансирования, которая действовала на момент получения дохода. Следует отметить, что данная ставка приравнена к ключевой ставке, и в настоящее время ее размер составляет 9% (с 19.06.2017). Указанный размер постоянно корректируется Центробанком, в связи с чем в случае получения материальной выгоды необходимо обратиться к информационным ресурсам для того, чтобы узнать, какая ставка действовала на дату получения данной выгоды.

    Ставка НДФЛ по материальной выгоде составляет 35%.

    Пример отражения в учете НДФЛ, начисленного с экономии на процентах Рассмотрим проводки начисления НДФЛ на примере.

    Допустим, что резидент РФ Рябинин А.

    Е. получил от своего работодателя заем в размере 300 000 руб. под 4% годовых, срок погашения которого составляет 1 год. Выплата процентов предусмотрена в конце срока займа.

    Сразу после выдачи такого займа организация должна провести операцию в бухучете следующей проводкой — Дт 73 (Рябинин А.Е.) Кт 50 — 300 000 руб. Следующим этапом будет определение суммы дохода, полученного с материальной выгоды.

    В связи с нововведениями с 2017 года указанная сумма определяется ежемесячно, даже в том случае, если в договоре определена уплата процентов в конце срока его действия. Так, например, рассчитывая сумму процентов за апрель 2017 года, получаем следующее: 300 000 руб.

    × 0,04 × 30/365 = 986,40 руб. — начислены проценты за апрель.

    Формируется проводка: Дт 73 (Рябинин А.Е.) Кт 91).

    1. сумму матвыгоды за апрель: 300 000 руб. × 0,025 × 30/365 = 616,44 руб.
    2. процент матвыгоды: 6,5% – 4% = 2,5 %,
    3. пороговую ставку: 2/3 × 9,75% (действующая ставка рефинансирования на рассматриваемый период) = 6,5%.

    Соответственно НДФЛ составит: 616,4 руб. × 0,35 = 215,75 руб. СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ: если бы Рябинин А.

    Е. не был резидентом, то ставка НДФЛ составила бы 30%. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Дт 70 (73) Кт 68/НДФЛ, а перечисление в бюджет — проводкой Дт 68 Кт 51. Согласно действующему налоговому законодательству (ст.

    217 НК РФ) выплаты, связанные с направлением сотрудников в командировки (суточные и расходы на проживание, которые не подтверждены документально), облагаются налогом только в случае превышения их суммы над установленной нормой.

    Так, для командировок в пределах РФ предельная сумма составляет 700 руб. в день, за пределами РФ — 2 500 руб. В случае выплаты денежных средств больше указанных сумм на них начисляется НДФЛ в размере 13%.

    Формируются такие проводки:

    1. начисление командировочных — Дт 44 (20, 26) Кт 71;
    2. выдача аванса — Дт 71 Кт 50 (51);
    3. перечисление в бюджет — Дт 68/НДФЛ Кт 51.
    4. начисление налога — Дт 70 Кт 68/НДФЛ;

    Следует отметить, что датой получения дохода в виде превышения нормативных сумм будет выступать самый последний день месяца, в котором произойдет утверждение авансового отчета. Налогообложение дивидендов, полученных физическими лицами, осуществляется по ставке 13%, так как они считаются доходами от участия в деятельности определенных организаций и в обязательном порядке подлежат обложению рассматриваемым налогом.

    В бухгалтерском учете проводки НДФЛ по рассматриваемой ситуации отражаются на счете 70 либо 75. Счет 70 задействуется только для тех случаев, когда получатель дивидендов является сотрудником организации-плательщика. Если же получатель — стороннее физлицо, то участвует только бухгалтерский счет 75.

    1. начисление дивидендов — Дт 84 Кт 75;
    2. начисление налога — Дт 75 Кт 68
    3. выплата дивидендов — Дт 75 Кт 51
    4. перечисление налога — Дт 68 Кт 51.

    При осуществлении финансово-хозяйственных отношений с физическими лицами организации необходимо помнить о том, что она также выступает налоговым агентом и должна начислить и удержать сумму НДФЛ и только потом перечислить оставшуюся сумму дохода данному физлицу. Указанные операции отражаются в бухучете следующим образом:

    1. перечисление налога — Дт 68/НДФЛ Кт 51;
    2. покупка товара — Дт 08 (10, 20, 26, 44) Кт 76 (с указанием Ф. И. О. физлица);
    3. уплата вознаграждения физлицу — Дт 76 (60) Кт 51.
    4. начисление налога — Дт 76 (60) Кт 68/НДФЛ;

    Следует отметить, что аналитический учет нужно вести по каждому физическому лицу, с которым производятся торговые операции.

    Кроме этого, торговые операции нужно проверять на возможное освобождение от налогообложения (ст. 217 НК РФ). Видео (кликните для воспроизведения).

    В завершение следует отметить, что при выплате физическому лицу денежных средств в описанных в нашей статье случаях работодателю необходимо начислить и уплатить НДФЛ и в обязательном порядке отразить все операции в бухгалтерском учете.

    • ред. Никифоров, Б.С. Научно-практический комментарий уголовного кодекса РСФСР; М.: Юридическая литература; Издание 2-е, 2011. — 574 c.
    • ред. Корельский, В.М.; Перевалов, В.Д. Теория государства и права; М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2012. — 616 c.
    • Теория государства и права. — М.: КноРус, 2012. — 400 c.
    • Попов, В. Л. Курс лекций по судебной медицине / В.Л. Попов, Р.В. Бабаханян, Г.И. Заславский. — М.: ДЕАН, 2016. — 400 c.
    • Исаев, Сергей Регистрация фирмы. Самостоятельно, правильно и быстро / Сергей Исаев. — М.: Питер, 2010. — 160 c.

    Оценка 5 проголосовавших: 1 Здравствуйте, я работаю юристом консультантом в компании автоперевозок уже 14 лет.

    Моя работа — это и мое хобби.