Возможна ли упрощенка для ооо с учредителеи иностранным юридическим лицом



Подборка частых вопросов по УСН


Упрощенная система налогообложения предназначена в первую очередь для субъектов малого предпринимательства, а также для тех индивидуальных предпринимателей и организаций, которые соответствуют требованиям и выполняют ограничения, установленные гл. 26.2 НК РФ. УСНО – как специальный налоговый режим – имеет ряд привлекательных для налогоплательщиков моментов, таких как выбор объекта налогообложения, представление налоговой декларации один раз в год и др. В связи с этим многие индивидуальные предприниматели и организации хотели бы его применять, но установленные гл. 26.2 НК РФ ограничения их останавливают.

Рассмотрим вопросы практической реализации установленных норм, сужающих область применения данного спецрежима. Нормы, ограничивающие право на применение налогоплательщиками УСНО, условно можно разделить на несколько групп: – в зависимости от вида деятельности – не вправе применять УСНО банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, микрофинансовые организации, частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала); – в зависимости от организационно-правовой структуры организациии состава учредителей – не вправе применять УСНО организации, имеющие филиалы, организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации; – в зависимости от применяемого налогового режима – не вправе применять УСНО организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с гл. 26.1 НК РФ; – в зависимости от установленных количественных характеристик деятельности налогоплательщика – не вправе применять УСНО организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек, организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб.; – в зависимости от выполнения установленных правил налогового администрирования – не вправе применять УСНО организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на данный спецрежим в установленные сроки.

И еще одно важное ограничение по применению УСНО – ограничение по доходам: «упрощенец» не вправе применять УСНО, если его доходы в течение налогового периода превысили 150 млн руб. Приведенные ограничения установлены ст.

346.12 и 346.13 НК РФ. Рассмотрим практическое применение приведенных норм. В соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.

В пунктах 1 и 2 ст. 105.2 НК РФ говорится, что в целях НК РФ доля участия лица в организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия этого лица в организации. Долей прямого участия лица в организации признается непосредственно принадлежащая такому лицу доля голосующих акций этой организации или непосредственно принадлежащая такому лицу доля в уставном (складочном) капитале (фонде) этой организации, а в случае невозможности определения названных долей – непосредственно принадлежащая такому лицу, являющемуся участником этой организации, доля, определяемая пропорционально общему количеству участников этой организации. Рассматриваемое ограничение должно соблюдаться организацией в течение всего периода применения УСНО.

Если, например, доля участия других организаций в октябре 2018 года составила более 25 % уставного капитала «упрощенца», то он утрачивает право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанному требованию, то есть с 01.10.2018 (п.

4 ст. 346.13 НК РФ). Аналогичное мнение приведено в : организация, в уставном капитале которой доля участия другой организации составляет 30 %, применять УСНО не вправе. При этом ограничений по доле участия физических лиц в уставном капитале организаций для целей применения УСНО не установлено.

Запрета на применение «упрощенки» для организаций, у которых 100 %-я доля участия одного физического лица, гл.

26.2 НК РФ не содержит ().Единственный учредитель – общественная организация.

Если единственным учредителем автономной некоммерческой организации (АНО) является общественная организация, то АНО не вправе применять УСНО ().Доля участия иностранного юридического лица составляет 100 %.

В силу ст. 11 НК РФ организациями, в частности, признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств (). С учетом ограничения, установленного пп.

14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, организация, в уставном капитале которой доля участия иностранного юридического лица составляет 100 %, применять УСНО не вправе.Изменение состава учредителей при реорганизации путем выделения.

Пунктом 4 ст. 57 ГК РФ определено, что юридическое лицо является реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.

Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице – включенными в ЕГРЮЛ со дня внесения соответствующей записи в этот реестр (ст. 51 ГК РФ). Таким образом, при реорганизации путем выделения создается новая организация (за исключением случаев реорганизации в форме присоединения).

В случае если в течение первого налогового периода вновь созданная организация не соответствовала, в частности, требованию, установленному пп.

14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, – доля участия в ней других организаций составила более 25 %, – она не вправе применять в этом налоговом периоде УСНО (письмо Минфина России от 19.03.2018 № 03‑11‑11/16742).Передача уставного капитала ПИФу. В соответствии со ст. 11 НК РФ российскими организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.Статьей 10 Федерального закона от 29.11.2001 № 156‑ФЗ «Об инвестиционных фондах» установлено, что паевой инвестиционный фонд (ПИФ) – это обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

ПИФы не являются юридическими лицами.

Таким образом, при передаче 25 % и более уставного капитала общества с ограниченной ответственностью ПИФу названное общество, применяющее УСНО, не утрачивает право на их применение (письма Минфина России от 25.12.2017 № 03‑11‑11/86291, от 13.02.2018 № 03‑11‑06/2/8737).

Даже при передаче 100 % уставного капитала общества с ограниченной ответственностью ПИФу такое общество, применяющее УСНО, не утрачивает право на ее применение. При этом нужно учитывать следующее. Доверительное управление ПИФом осуществляет управляющая компания путем совершения любых юридических и фактических действий в отношении составляющего его имущества, а также осуществляет все права, удостоверенные ценными бумагами, составляющими ПИФ, включая право голоса по голосующим ценным бумагам.

Управляющая компания совершает сделки с имуществом, составляющим ПИФ, от своего имени, указывая при этом, что она действует в качестве доверительного управляющего. Управляющая компания вправе от своего имени и в качестве доверительного управляющего выступить в качестве участника общества с ограниченной ответственностью. В случае если доля управляющей компании в ООО будет составлять более 25 %, такое общество не сможет применять УСНО (письмо Минфина России , от 19.06.2017 № 03‑11‑06/2/38085).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016, не вправе были применять УСНО организации, имеющие филиалы и (или) представительства.Федеральным законом от 06.04.2015 № 84‑ФЗ в пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми с 01.01.2016 не вправе применять «упрощенку» организации, имеющие филиалы.Статьей 55 ГК РФ предусмотрено, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми с 01.01.2016 не вправе применять «упрощенку» организации, имеющие филиалы.Статьей 55 ГК РФ предусмотрено, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиал – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Сведения о филиалах указываются в ЕГРЮЛ. Таким образом, организация, применяющая УСНО, при создании представительств после 01.01.2016, наделенных названными полномочиями, вправе продолжать применение «упрощенки» при соблюдении всех условий, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ (письма Минфина России от 06.03.2017 № 03‑11‑11/12586, от 05.06.2018 № 03‑11‑06/2/38212).

В соответствии с п. 3 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Из приведенных норм следует, что организация, применяющая УСНО, при создании филиалов не вправе применять «упрощенку». В рассматриваемом случае не надо путать обособленное подразделение организации и филиал.

На практике, к сожалению, налоговый орган может прийти к выводу о том, что организация не вправе применять УСНО, поскольку имеет филиал, который, по мнению самой организации, является обособленным подразделением.

Такой вопрос был предметом рассмотрения в .

И суды трех инстанций поддержали налогоплательщика, указав следующее.

При решении вопроса о наличии у организации филиала необходимо учитывать как общие признаки, установленные в п. 2 ст. 11 НК РФ для признания обособленного подразделения созданным, так и специальные нормы, предусмотренные в ст. 55 ГК РФ для признания обособленного подразделения филиалом.

Исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом создание филиала предполагает совершение ряда действий: утверждение создавшим его юридическим лицом положения о филиале, наделение филиала имуществом, назначение руководителя филиала, указание филиала в учредительных документах данного юридического лица. Из приведенных норм права вытекает, что если обособленное подразделение не содержит признаков филиала, перечисленных в ст.

55 ГК РФ, то оно таковым не является.

Из материалов рассматриваемого дела следует, что обособленные подразделения общества не указаны в качестве филиалов и представительств ни в уставе организации, ни в ЕГРЮЛ, директор филиала обществом не назначался, функция защиты интересов юридического лица обособленными подразделениями не исполнялась. Обособленные подразделения не имеют самостоятельного баланса, расчетных и иных счетов, не ведут ни бухгалтерский, ни налоговый учет.

Исходя из совокупности обстоятельств, суд сделал вывод о правомерности применения УСНО организацией, имеющей обособленные подразделения. Поскольку в соответствии с гл.

4 ГК РФ регулирование деятельности юридического лица, в том числе в части создания филиалов, принадлежит самому юридическому лицу, организация может сделать самостоятельный вывод о необходимости создания филиала организации и дальнейшего применения УСНО. Есть еще одно ограничение для применения УСНО, которое не прописано в ст. 346.12 и 346.13, но следует из ст.

346.14 НК РФ. Исходя из п. 3 ст. 346.14 налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, обязаны применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Соответственно, если налогоплательщик, применяющий УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, стал в течение налогового периода участником договора доверительного управления имуществом, то на основании положений п. 4 ст. 346.13 НК РФ он считается утратившим право на применение «упрощенки» с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям (Письмо Минфина России от 25.10.2017 № 03‑11‑11/69960). Хотелось бы отметить еще один момент при участии «упрощенца» в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности).

В силу п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст.

346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.

1 и 2 ст. 248 НК РФ. Как говорится в обозначенных пунктах, к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст.

249 НК РФ, внереализационные доходы – в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. В состав внереализационных доходов включается в том числе доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемый в порядке, предусмотренном ст.

278 НК РФ (п. 9 ст. 250 НК РФ).Пунктом 3 ст. 278 НК РФ установлено, что участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества.
278 НК РФ установлено, что участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества.

О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15‑го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества. Таким образом, в состав доходов «упрощенца», учитываемых в целях п.

4 ст. 346.13 НК РФ, включается в том числе доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, определяемый в порядке, предусмотренном ст. 278 НК РФ (Письмо Минфина России от 19.04.2017 № 03‑11‑11/23463). При этом налогообложение доходов, полученных от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности), может осуществляться в рамках УСНО.

Тем налогоплательщикам, кто соответствует нормам, установленным гл. 26.2 НК РФ, но еще не применяет УСНО, есть смысл задуматься о переходе на данный спецрежим, поскольку сделать это можно с 01.01.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на «упрощенку». Уведомление можно представить в произвольном виде, а можно воспользоваться рекомендованной формой, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № В уведомлении прописывается выбранный объект налогообложения.

Организации также указывают в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСНО.

Данные о средней численности работников организации в уведомлении не указываются (Письмо Минфина России от 08.02.2018 № 03‑11‑11/7485).

Уточним, что представление уведомления о переходе на УСНО является обязательным условием применения названного спецрежима: организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки, не вправе применять УСНО (пп. 19 п. 3 ст. .346.12 НК РФ). И в этом случае суды поддерживают налоговиков ().

Для бывших «упрощенцев», которые снова хотят применять этот спецрежим, отметим, что согласно п.

7 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, перешедший с УСНО на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на «упрощенку» не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение данного спецрежима. В связи с вышесказанным при утрате права на применение УСНО, например, с 01.04.2017 организация может перейти на указанный режим налогообложения с 01.01.2019 при условии соблюдения требований гл.

26.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 15.03.2018 № 03‑11‑06/2/16016). : Теги:

  1. , редактор журнала

Зависит ли переход на УСН от доли участия в УК юрлиц?

» Может ли быть иностранный гражданин учредителем ИП?

Или ООО? Какие налоги он будет платить в одном и другом случае?

И что больше подходит для открытия магазина, например?

Иностранный гражданин наравне с гражданами РФ имеет право выступать учредителем коммерческих юридических лиц, в том числе обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и закрытых акционерных обществ (ЗАО). Он также может осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В качестве индивидуального предпринимателя может быть зарегистрирован иностранный гражданин, имеющий разрешение на временное проживание на территории РФ либо вид на жительство, полученные в установленном законом порядке. При этом иностранный гражданин, имеющий разрешение на временное проживание и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, должен получить разрешение на работу.Логика понятна: всех уравняли в правах.

Но с 1 января 2008 года иностранным организациям совсем отказали в праве на УСНО.

Из пояснительной записки к проекту Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ становится понятна цель введения такого запрета: поправки в пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ связаны с тем, что отдельные иностранные организации регистрируются на территории РФ по месту находящейся в их собственности недвижимости.
18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ связаны с тем, что отдельные иностранные организации регистрируются на территории РФ по месту находящейся в их собственности недвижимости.

Они не осуществляют предпринимательской деятельности на территории РФ и являются плательщиками лишь налога на имущество организаций.При этом они подают заявления на переход на УСНО в целях минимизации налогообложения. Чтобы законодательно урегулировать такую ситуацию, предлагалась поправка, запрещающая применять УСНО иностранным организациям в указанном случае.

  1. Корпоративное право
  2. Необходимо зарегистрировать ООО по УСН 6% с участием иностранного гражданина (Украина) на долю менее 25%. По какой налоговой ставке будет осуществляться выплата дивидентов этому участнику, какие ограничения будут по сравнению другими участниками ООО, россиянами? Какая процедура регистрации, просто отдали паспорт и зарегистрировали или необходимо получить какие-то документы на территории РФ? регистрация ООО Свернуть Ответы юристов (5)
  3. Регистрация юридических лиц
  1. Все услуги юристов в Москве Регистрация аудиторских фирм Москва от 9000 руб.Регистрация представительств иностранных компаний Москва от 40000 руб.

Источник: https://advocatus54.ru/mozhet-li-ooo-primenyat-usn-esli-uchrediteli-inostrannye-grazhdane/Уставный капитал необходимо внести в течение четырёх месяцев с того момента, как состоится государственная регистрация общества.Учредитель ООО иностранный гражданин платит налоги точно так же, как бизнесмен с российским паспортом. созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, не подпадают под действие некоторых налоговых льгот, например, не могут применять “упрощёнку”.Как было отмечено выше, учредитель иностранный гражданин должен предоставить сотруднику регистрирующего органа больше документов, чем предприниматель-россиянин.1.Учредитель ООО — иностранный гражданин, физическое лицо“Особенным” документомРекомендуем прочесть: Если отказываемся от товара деловых линийРегистрация ООО с иностранным учредителем осуществляется в порядке, предусмотренном действующими нормами гражданского законодательства.

Согласно нормам ГК РФ иностранные граждане, так же как и российские подданные, имеют полное право на осуществление предпринимательской деятельности в пределах территории РФ.Обратите внимание!

Несмотря на унифицированный порядок регистрации ООО, предусмотренный как для российских учредителей, так и для зарубежных, некоторые отличия все же существуют.Так, общество, участниками которого являются иностранцы, будет именоваться не просто ООО, а ООО с иностранными инвестициями. Помимо этого, зарубежным бизнесменам придется столкнуться с некоторыми «подводными камнями» налогообложения и ограничениями в видах деятельности.В остальном, существенных отличий нет: тот же порядок, практически аналогичный пакет документов и требования к предпринимателям.В статье представлена информация о том, как зарегистрировать ООО с иностранным учредителем, какие документы потребуется подготовить. Данные сведения помогут разобраться в тонкостях процедуры более детально, таким образом, избежать вероятных сложностей, с которыми может столкнуться иностранный бизнесмен во время регистрации.Общество с ограниченной ответственностью – наиболее выгодная форма организации предпринимательской деятельности для представителей среднего бизнеса.

ООО имеет статус юридического лица и массу преимуществ.Очевидным и неоспоримым плюсом данной организационно-правовой формы считается тот факт, что ее учредители отвечают по долгам общества только в пределах своих долей, то есть даже в случае банкротства организации личное имущество ее основателей не пострадает.Данная особенность выгодно отличает общество от ИП, который за неисполнение обязательств может поплатиться всей своей собственностью.Помимо этого, ООО, особенно те, которые работают по общей системе налогообложения, более привлекательны для крупных компаний, поэтому у них больше возможностей завязать деловые отношения с серьезными бизнес-партнерами.Что нужно знать иностранному бизнесмену об ООО и его регистрации:

  1. если учредителями общества являются только иностранцы, это будет ООО с иностранными инвестициями, если же в формировании уставного капитала принимали участие как зарубежные, так и российские бизнесмены или организации – ООО с долевыми инвестициями;
  2. помимо основного пакета документов, иностранному учредителю придется подготовить дополнительные материалы, необходимые для реализации процедуры.
  3. учредителями ООО с иностранными инвестициями могут быть не только юридические, но и физические лица;

Наши юристы знают ответ на ваш вопросЕсли вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, тоспросите об этом нашего дежурного юриста онлайн.

Это быстро, удобно ибесплатно !или по телефону:

  1. Москва и область: +7-499-938-54-25
  2. Федеральный: +7-800-350-84-02
  3. Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

Хотя процедура регистрации ООО с иностранным учредителем практически не отличается от постановки на учет ООО российскими подданными, некоторые ограничения для зарубежных бизнесменов законодательством все же предусмотрены. Эти ограничения касаются видов деятельности.Так ООО с иностранным учредителем/учредителями не может:

  1. работать в направлениях, предусматривающих применение радиоактивных веществ;
  2. оказывать услуги в области ремонта;
  3. заниматься издательством с тиражом, превышающим 1 млн. экземпляров;
  4. вести деятельность, связанную с утилизацией милитаристической техники;
  5. осуществлять деятельность, реализация которой предполагает использование теле- и радиотрансляций в крупных масштабах;
  6. участвовать в ведении деятельности из страховой или банковской отрасли;
  7. приобретать или арендовать земельные участки из категории портовых и приграничных. В отношении земель сельскохозяйственного предназначения также установлены некоторые ограничения. Так, аренда таких участков возможна только в том случае, если иностранные инвестиции занимают большую часть уставного капитала общества. Покупка же таких земель и вовсе запрещена.

В отношении иных направлений иностранные учредители наделены такими же правами, как и российские основатели ООО, а организации с зарубежными участниками могут вести деятельность в любой сфере, не обремененной законодательными ограничениями.Что касается налогообложения, то порядок и условия реализации процедуры аналогичен стандартному. К нюансам, на которые следует обратить внимание, относят:

  1. ООО с иностранными участниками не предоставляется возможность перейти на упрощенную систему налогообложения. Как правило, за обществами с иностранными инвестициями закрепляется общая система обложения налогами.
  2. налог на дивиденды. Дивиденды иностранных учредителей, так же как и отечественных, облагаются налогом. Различие заключается в величине платежа. Если российские участники ООО должны платить 9% налога, то зарубежные – 15%;

Обратите внимание!

Применение ОСНО, несмотря на большее в сравнении с другими налоговыми режимами бремя, нельзя относить к недостаткам, поскольку организации, работающие на общей системе, являются более конкурентоспособными и привлекательными для владельцев крупных компаний.Наша компания на УСН и занимается телефонией но в 2020г. 20% доли продали эстонской компании, вопрос: я должна сдавать какие-то отчеты по иностранной компанией 20% уставного капитала, она владеет и не слетаем ли мы в УСН.При наличии доли в уставном капитале в размере 20 процентов иностранной организации, российское общество на УСН не лишается права на применение данного специального режима. Такого запрета п. 3 ст. 346.12 НК РФ не содержит.С 1 января 2020 года в России введен порядок налогообложения прибыли иностранных организаций (структур), контролируемых российскими налоговыми резидентами (п.

5 ст. 1, п. 22 ст. 2, п. 1 ст.4 Закона от 24 ноября 2014 г.

№ 376-ФЗ). Это обусловлено борьбой с офшорными схемами по выводу капитала за рубеж через такие образования (послание Президента РФ Федеральному Собранию от 13 декабря 2013 г.).Но в отношении обратной ситуации, когда доля Российского общества принадлежит иностранному лицу никакой обязанности по уведомлению налоговых органов не установлено.Так же уведомление предусмотрено в случае, если само юридическое лицо приобретает акции или доли. Такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.А вот если доли в российском обществе приобретает иностранец, то эти сведения попадают в ЕГРЮЛ. Никаких данных российское общество о таком участии подавать в налоговый орган не обязано.ОбоснованиеИз справочной информации: Перечень организаций, которым запрещено применять упрощенкуКатегория организацийСтатьяНалоговогокодекса РФОрганизации, имеющие филиалы.

Наличие представительств с 2016 года применению упрощенки не препятствуетподп. 1 п. 3 ст. 346.12Банкиподп. 2 п. 3 ст. 346.12СтраховщикиЗапрет на применение упрощенки не распространяется на страховых брокеров и агентов, которые осуществляют посредническую деятельность в сфере страхования (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г.

№ 02-6-10/325)подп. 3 п. 3 ст.

346.12Негосударственные пенсионные фондыподп. 4 п. 3 ст. 346.12Инвестиционные фондыподп. 5 п. 3 ст. 346.12Профессиональные участники рынка ценных бумагподп. 6 п. 3 ст. 346.12Ломбардыподп. 7 п. 3 ст. 346.12Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых)Полный перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 Налогового кодекса РФПеречень общераспространенных полезных ископаемых утверждается отдельно в каждом регионе в порядке, установленном временными Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением МПР России от 7 февраля 2003 г.
7 п. 3 ст. 346.12Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых)Полный перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 Налогового кодекса РФПеречень общераспространенных полезных ископаемых утверждается отдельно в каждом регионе в порядке, установленном временными Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением МПР России от 7 февраля 2003 г.

№ 47-рЗапрет на применение упрощенки не распространяется на организации, осуществляющие:– только реализацию (а не производство) подакцизных товаров (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 30 апреля 2003 г. № 21-09/23620);– только реализацию (а не добычу, разработку) полезных ископаемых (письмо Минфина России от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/303)Розлив алкогольных напитков в сфере розничной торговли и общепита не считается производством подакцизных товаров, поэтому такие организации вправе применять упрощенку (письмо Минфина России от 5 октября 2011 г.

№ 03-11-11/251)подп. 8 п. 3 ст. 346.12Организации, которые занимаются организацией и проведением азартных игрподп.

9 п. 3 ст. 346.12Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образованийподп. 10 п. 3 ст. 346.12Организации – участники соглашений о разделе продукцииподп.

11 п. 3 ст. 346.12Организации, перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФподп. 13 п. 3 ст. 346.12Организации, доля непосредственного участия в которых других организаций превышает 25 процентовЗапрет на применение упрощенки не распространяется на:– организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов;– некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также организации, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Применение упрощенки возможно независимо от количества таких учредителей и размера доли участия каждого из них в уставном капитале (письмо ФНС России от 23 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19685);– государственные и муниципальные унитарные предприятия (письма Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/194, от 24 сентября 2008 г.

№ 03-11-04/2/147);– организации, уставный капитал которых более чем на 25 процентов принадлежит государству (субъектам РФ, муниципальным образованиям, правительству РФ, правительствам иностранных государств) (письма Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-11-06/2/26211, от 2 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/138, решение ВАС РФ от 24 января 2008 г.

№ 16720/07, определения ВАС РФ от 8 октября 2008 г. № 13056/08, от 3 сентября 2008 г. № 11061/08, от 25 августа 2008 г.

№ 10728/08, от 28 мая 2008 г. № 6214/08);– организации, созданные бюджетными и автономными научными учреждениями (в соответствии с п.

3.1 ст. 5 Закона от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ) или образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными или автономными научными учреждениями (в соответствии с ч. 1 ст. 103 Закона от 29 декабря 2012 г.

№ 273-ФЗ) для практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям этих организаций. При соблюдении остальных условий, предусмотренных статьей 346.13 Налогового кодекса РФ, такие организации вправе применять упрощенку независимо от состава учредителей, их количества, а также от размера принадлежащих им долей уставного капитала (письма Минфина России от 22 февраля 2011 г.

№ 03-11-06/2/27 и ФНС России от 21 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6459)подп. 14 п. 3 ст. 346.12Организации, средняя численность сотрудников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человекподп.

15 п. 3 ст. 346.12Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 000 000 руб.*При определении стоимости основных средств нужно учитывать только те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Налогового кодекса РФподп. 16 п. 3 ст. 346.12абз. 2 п. 1 ст. 346.13Казенные и бюджетные учрежденияЗапрет на применение упрощенки не распространяется на автономные учреждения.

При этом автономные учреждения, созданные путем изменения типа государственных (муниципальных) учреждений, могут перейти на упрощенку на общих основаниях: с начала следующего календарного года после преобразования. Об этом сказано в письмах Минфина России от 7 октября 2011 г. № 03-11-06/2/140, от 22 ноября 2010 г.

№ 03-11-06/2/178, от 20 октября 2009 г. № 03-11-06/2/216подп. 17 п. 3 ст.

346.12Иностранные организацииЗапрет на применение упрощенки не распространяется на российские организации, учрежденные иностранными гражданами (письмо Минфина России от 4 мая 2009 г.

№ 03-11-06/2/76)Дата размещения статьи: 05.06.2015Упрощенная система налогообложения считается наиболее привлекательной для многих компаний. Но, к сожалению, далеко не каждая организация вправе ее применять.Например, если доля в уставном капитале, составляющая более 25 процентов, принадлежит другой организации, то фирма лишена возможности применять этот режим налогообложения.А если владельцем такой доли является муниципальное образование? О том, может ли подобная компания быть плательщиком по УСН, пойдет речь в данной статье.

Организаций, имеющих в составе участников муниципальные образования и желающих перейти на УСН, не так уж и мало.

Положения гл. 26.2 Налогового кодекса РФ прямо не регулируют возможность применения спецрежима такими компаниями, но также и не устанавливают запрета на это.Хотя, с другой стороны, есть нормы, из буквального толкования которых можно сделать вывод, что подобная организация не вправе применять УСН.И для того, чтобы разобраться в данной ситуации, необходимо проанализировать нормы налогового, гражданского законодательства, а также позиции официальных органов и судебную практику.УСН: применять или нет?Напомним, что плательщики единого налога по УСН — организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данный спецрежим и применяющие его в порядке, установленном гл.

26.2 Налогового кодекса РФ. Примечательно, что организации на УСН освобождаются от уплаты:- налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.

п. 3 и 4 ст.284 НК РФ);- налога на имущество (за исключением налога, уплачиваемого за объекты недвижимости исходя из их кадастровой стоимости);- НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в Россию и на другие территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст.

п. 3 и 4 ст.284 НК РФ);- налога на имущество (за исключением налога, уплачиваемого за объекты недвижимости исходя из их кадастровой стоимости);- НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в Россию и на другие территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).Ставки единого налога составляют 6 или 15 процентов в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Его правильный выбор может снизить налоговую нагрузку плательщика.Среди достоинств данной системы также можно выделить добровольное применение, то есть организация вправе как добровольно перейти на нее, так и добровольно вернуться к другим режимам налогообложения (п.

1 ст. 346.11 НК РФ).Но, несмотря на преимущества данного спецрежима, существует ряд признаков, ограничивающих его применение (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Так, например, в соответствии с пп.

14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, не имеют права применять УСН. Следует отметить, что в пп. 14 п. 3 ст. 346. 12 Налогового кодекса РФ также упомянуты организации, на которые подобное ограничение не распространяется.

Однако компании, в состав участников которых входят муниципальные образования, среди них не перечислены.

Как видно, гл. 26.2 Налогового кодекса РФ действительно прямо не указывает на возможность применения УСН такими организациями, равно как и не содержит запрета на это.Определимся с понятиямиДля более глубокого понимания вопроса необходимо рассмотреть некоторые законодательные определения. Налоговый кодекс РФ формулирует такое понятие, как «организация». В соответствии с ним организациями признаются (п.

2 ст.11 НК РФ):- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;- иностранные юридические лица;- компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;- международные организации;- филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории России.В то же время юридическое лицо — организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (п. 1 ст. 48 ГК РФ).Напомним, что муниципальное образование — городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район либо внутригородская территория города федерального значения (ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ).

Оно является субъектом гражданского права и наравне с Российской Федерацией и субъектами РФ выступает в отношениях с гражданами и юридическими лицами.Управление на территории муниципальных образований возлагается на органы местного самоуправления. От имени муниципальных образований они могут приобретать и осуществлять имущественные, личные неимущественные права и обязанности, а также выступать в суде.

Из вышеперечисленных понятий видно, что муниципальные образования не обладают признаками организации, указанными в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ.Следовательно, на компании, имеющие в своем составе муниципальное образование с долей в уставном капитале более 25 процентов, не распространяется правило пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.Финансисты также придерживаются данного мнения (Письмо от 04.05.2009 N 03-11-06/2/76).

Второй вопрос о том, могут ли иностранные организации применять УСНО. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ иностранные организации — это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

С 1 января 2008 года Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ*(1) были внесены изменения в ст. 346.12 НК РФ, запрещающие всем иностранным организациям применять УСНО.

История появления этого запрета такова. Упрощенная система налогообложения действует с 1 января 2003 года.

Пунктом 3 ст. Перейти на мобильную версию Для корректной работы сайта необходимо включить поддержку JavaScript в настройках Вашего веб-обозревателя Вопрос — ответ Если ваш вопрос касается деятельности юридических лиц, вы можете задать его в Экспертном Совете — новом проекте ППТ для решения бухгалтерских и правовых вопросов бизнеса.

закрытый вопрос Добрый день. Может ли предприятие применять УСН, если учредитель иностранное предприятие (доля до 25%).И должно ли это иностранное юридическое лицо подходить под статус малого или это не имеет значения? Вопрос относится к городу Калининград Ответы: 30 мая 15:07 НК-346.12 3.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.Может ли АО применять УСН?

Ответ на этот вопрос зависит от того, соблюдены ли критерии применения упрощенки, которые являются общими для всех предприятий. Рассмотрим, может ли АО применять УСН и есть ли особенности у этого спецрежима для данной организационно-правовой формы.Особенности условий применения УСН АООрганизация бухучета АО на УСНВарианты налогообложения АО при УСНИтогиБлагодаря изменениям, внесенным в ГК РФ в 2014 году, упразднены такие организационно-правовые формы, как ОАО и ЗАО. Теперь акционерные общества подразделяются на публичные (ПАО) и непубличные (АО).Требования по внесению изменений, связанных с переименованием, отсутствуют, но при наличии иных оснований для внесения записи в ЕГРЮЛ одновременно заполняются документы и на изменение организационно-правовой формы предприятия.Особых требований для применения УСН, связанных с организационно-правовой формой организации, не существует.

Предприятие, в том числе АО, уже работающее на УСН или только планирующее перейти с 2020 года, должно соответствовать обычным критериям:

  1. объем дохода АО, уже работающего на УСН, за 2020 год не должен превысить 150 млн руб.; если переход только планируется с 2018 года, то сумма дохода за 9 месяцев 2020 года должна быть не более 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);

Подробнее об ограничении доходов при УСН читайте в материале «Ограничение по выручке при УСН в 2017 году».

  1. средняя численность его работников не превышает 100 человек;
  2. предприятие не относится к юрлицам, перечисленным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в т. ч.:
  3. остаточная стоимость амортизируемого имущества — менее 150 млн руб.;
  4. у АО нет филиалов и представительств и др.

Подробнее о требованиях для перехода на УСН читайте в публикации «Кто является плательщиками УСН».Особое внимание следует обратить на подп.

14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Речь идет об ограничении доли участия в уставном капитале АО других юридических лиц (максимум 25%).Непубличным АО в этом смысле несколько проще, чем публичным, т. к. легче ограничить круг лиц, которым могут быть проданы акции.Узнать о текущем составе акционеров можно из реестра, который ведет либо аккредитованный регистратор, либо само АО.

Здесь необходимо обратить внимание, внесены ли изменения в устав бывшего ЗАО или ОАО. Несмотря на то, что закон подразумевает обязательное ведение реестра акционеров сторонним регистратором только для ПАО, если в уставе прописана передача реестра (как это было в том числе для ЗАО до внесения изменений в ГК РФ), то вести его самостоятельно не вправе даже АО.В Налоговом кодексе не предусмотрена обязанность подавать реестр акционеров вместе с уведомлением о переходе на упрощенку.

Но в данном случае лучше подстраховаться и предоставить такой документ самостоятельно, особенно если в ЕГРЮЛ в составе учредителей числятся юрлица.Изменения среди состава держателей акций в ЕГРЮЛ не отражаются, и у налоговой инспекции нет возможности выяснить, как изменилась ситуация с момента госрегистрации.Поэтому во избежание отказа в праве применения УСН реестр акционеров следует подать в налоговую инспекцию вместе с уведомлением. В остальном требования не отличаются от предприятий с другими формами собственности.Почитайте статью

«Порядок применения упрощенной системы налогообложения»

, в которой вы найдете информацию о сроках подачи уведомления о переходе на УСН, о том, что делать, если право на применение упрощенки было утрачено, и как перейти на другой режим налогообложения, если такое решение было принято самостоятельно.А о том, от каких налогов и на каких основаниях освобождается любая организация, в том числе АО, читайте в материале «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)».Ни один спецрежим налогообложения с 2013 года не освобождает предприятие от ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности (п.

1 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).Если АО на УСН является субъектом малого предпринимательства (СМП) и не подлежит обязательному аудиту, а также не относится к иным субъектам, перечисленным в п.

5 ст.6 закона № 402-ФЗ, оно может вести бухучет в том числе и упрощенным способом, а значит, сдавать бухгалтерскую отчетность также по упрощенной форме.

Стандарты упрощенного способа описаны в информации Минфина № ПЗ-3/2015. ВАЖНО! С 2020 года действует новая редакция закона

«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

от 24.07.2007 № 209-ФЗ, согласно которой критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства существенно поменялись.Теперь для соответствия признакам СМП кроме показателей дохода и численности необходимо, чтобы общество, в том числе АО, отвечало требованиям подп.

«б–д» п. 1.1 ст. 4 вышеуказанного закона. Обратите внимание, что, даже если АО не относится к СМП, оно вправе применять УСН.Ограничения касаются только упрощенного способа ведения бухгалтерского учета.Подробнее читайте в статье

«Малое предприятие – критерии отнесения в 2020 году»

.Об отчетности СМП читайте в материале «Упрощенная отчетность малого бизнеса».Все остальные предприятия сдают полноценную отчетность. О том, как ее составить, читайте в публикации

«ПБУ 4/99 – бухгалтерская отчетность организации (нюансы)»

.Один из критериев, которые ограничивают право на применение УСН, связан с долей участия юридических лиц в уставном капитале организации, применяющей данный спецрежим, – не более 25%.

Ограничение по доле участия других компаний в уставном капитале компании должно соблюдаться:

  1. во время применения УСН. Компания, которая нарушит данное требование в этот период, утрачивает право на применение “упрощенки”.
  2. на дату начала работы на УСН. В противном случае фирма не приобретет право на применение УСН;

Финансисты отмечают, что при изменении состава участников организации и их доли участия компания представляет в регистрирующий орган документы для регистрации изменений, которые были внесены в учредительный документ (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

При этом регистрация осуществляется в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не предусмотрено указанным федеральным законом.

По общему правилу, перейти на упрощенную систему можно с 1 января нового года.

О переходе на “упрощенку” с начала нового года нужно уведомить налоговиков не позднее 31 декабря предшествующего года. Для этого надо подать в налоговую инспекцию уведомление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).В комментируемом письме Минфин России отмечает, что данный порядок применяется и в том случае, если компания переходит на УСН после выполнения условия о доле участия других юрлиц в ее уставном капитале.

Например, если изменения в учредительных документах организации были зарегистрированы в ЕГРЮЛ до 1 января 2020 года, то она сможет применять “упрощенку” с начала 2020 года.

Кстати, если компания имеет долю участия в ней других организаций более 25% и, несмотря на это, применяет УСН, ИФНС не обязана предупреждать ее о налоговых последствиях (письмо Минфина России от 22.01.2018 № 03-11-11/3052).Связано это с тем, что налоговики обязаны бесплатно информировать компании и ИП об их правах, о налоговом законодательстве, о порядке расчета налогов и сборов и пр. (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Порядок информирования прописан в административном регламенте ФНС (приложение к приказу Минфина России от 02.07.2012 № 99н). Но инспекции не обязаны предупреждать о налоговых последствиях те организации, которые, несмотря на долю участия в них других компаний свыше 25%, применяют УСН.